Учет и формирование резервного капитала

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников. Величина резервного капитала устанавливается в уставе общества, но она не может быть меньше 5% от его уставного капитала.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит требования об обязательном формировании резервного капитала. Волеизъявление собственников общества с ограниченной ответственностью о создании резервного капитала реализуется посредством внесения в устав общества соответствующих положений с указанием величины резервного капитала, размера ежегодных отчислений в резерв и порядка его использования.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала на ООО «КМЗ «Сибмаш» используется пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью:

• — Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• — Кредит 82 «Резервный капитал».

Учет и формирование добавочного капитала

Добавочный капитал показывает прирост или уменьшение средств, вложенных собственниками, в процессе функционирования организации. В отличие от уставного капитала он не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками, и отражает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

• — прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки;
• — эмиссионный доход;
• — курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Для обобщения информации о добавочном капитале используется пассивный счет 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:

• 1) сумма дооценки основных средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановительной и первоначальной стоимостью:
  • — Дебет 01 «Основные средства»;
  • — Кредит 83 «Добавочный капитал»;
• 2) положительные курсовые разницы, образующиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал в иностранной валюте. Курсовые разницы также возникают и при взносе в уставный капитал имущества иностранными инвесторами (участниками организации):
  • — Дебет 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • — Кредит 83 «Добавочный капитал».

По дебету счета отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

• — увеличение уставного капитала:
• — Дебет 83 «Добавочный капитал»
• — Кредит 80 «Уставный капитал»;
• — распределение между учредителями организации:
• — Дебет 83 «Добавочный капитал»;
• — Кредит 75−1 «Расчеты по выплате дохода».

Кроме того, в дебет счета 83 «Добавочный капитал» относятся суммы уценки основных средств, которые по результатам предыдущих переоценок подвергались дооценке. На добавочный капитал относится сумма уценки в размере, не превышающем сумму дооценки, ранее отнесенную в кредит счета:

• — Дебет 83 «Добавочный капитал»;
• — Кредит 01 «Основные средства».

По дебету счета 83 «Добавочный капитал» также отражаются отрицательные курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте:

• — Дебет 83 «Добавочный капитал»;
• — Кредит 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• — 83−1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;
• — 83−2 «Эмиссионный доход»;
• — 83−3 «Курсовые разницы» и др.