Анализ структуры затрат на производство продукции

ЛПЦ-8 ОАО «ММК».

Для оценки эффективности системы планирования затрат на производство продукции и себестоимости сравним план и факт производства холоднопрокатной продукции в цехе ЛПЦ -8 ОАО «ММК».

В таблице 2.7 представлено выполнение плана ЛПЦ-8 за 3 квартала 2006 г.

Таблица 2.7 — Выполнение плана производства цеха ЛПЦ -8 в 1−3 квартале 2006 г., тыс. тн.

В 2006 г. выпуск продукции был недовыполнен в 1 и 3 квартале, а во втором квартале произошло перевыполнение плана.

На рисунке 2.4 представлено выполнение плана производства ЛПЦ-8 ОАО «ММК» в 2006 г.

Рисунок 2.4 — Выполнение плана производства ЛПЦ-8 ОАО «ММК».

Анализ данных о затратах на производство в таблице 2.8 и 2.9.

Таблица 2.8 — Анализ структуры плана затрат на производство на 1−3 квартал 2006 г., млн. руб.

Таблица 2.9 — Анализ структуры фактических затрат на производство на 1−3 квартал 2006 г., млн. руб.

Анализ структуры затрат показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции ЛПЦ-8 занимают сырье и материалы за вычетом отходов, доля которых составляет 2/3 в полной себестоимости.

В таблице 2.10 представлена структура плановых и фактических затрат на производство продукции.

Таблица 2.10 — Структура затрат на производство продукции ЛПЦ-8 ОАО «ММК», %.

Затраты.	План.	Факт.
Сырье и материалы за вычетом отходов.	67,08.	67,31.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.	3,21.	3,00.
Топливо и энергия на технол. цели.	15,82.	13,77.
Зарплата основная и дополнительная с отчислениями.	3,29.	3,28.
Общепроизводственные расходы.	7,68.	7,53.
Общехозяйственные расходы.	2,77.	3,05.
Итого производственная себестоимость.	99,84.	99,82.
Внепроизводственные расходы.	0,16.	0,19.
Итого полная себестоимость.	100,00.	100,00.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.11 и таблице 2.12.

Таблица 2.11 — Затраты на производство продукции ЛПЦ-8, млн. руб.

Анализ затрат на 1 тонну продукции выявил, что в результате фактического снижения квартального объема производства на 6,88 тыс. тонн по сравнению с плановым уровнем общая величина затрат снизилась на 151,2 млн руб., при этом за счет переменных затрат себестоимость снизилась на 229,89 млн руб., а за счет постоянных затрат — возросла на 78,69 млн руб.

Таблица 2.12 — Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени (2.26):

З_общ = (VBП_i пл х b_i пл) + А_пл = (VBП_общ х Уд _i х b_i) + А, (2.26).

где З_общ — общая сумма затрат на производство продукции;

А — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;

b — уровень переменных расходов на единицу продукции;

VBП — объем производства продукции.

Проведенный анализ показал (см. таблицу 2.12), что в связи с невыполнением плана по производству продукции на 2,1% (К_VBП = 0,979) сумма затрат уменьшилась на 104,61 млн руб. (4952,79 — 5057,40).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат увеличилась на 14,53 млн руб. (4967,32- 4952,79). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за понижения уровня удельных переменных затрат экономия затрат на производство продукции составила 139,81 млн руб. (4827,51−4967,32).