Специальные налоговые режимы в налоговой системе РФ (гл. 26.2 НК)

Спец. налоговые режимы — способы особого взимания и уплаты налогов и сборов, распространяются на субъекты малого и среднего бизнеса (МСБ): ЕСХН, УСНО, ЕНВД, Соглашение о разделе пр-ции (СРП), Патентная система (производная от УСН). Суть УСНпомочь МБ и сократить налог. нагрузку. Упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого пред-тва. При применении УСН можно выбрать уплату налогов: с величины полученного дохода; с разницы между доходами и расходами. Применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, НПО. ИП могут не вести БУ. О. такой льготы не имеют. Обязат. условия и ограничения: средняя численность до 100 чел. Доходы за 9 мес. (при переходе на УСН в порядке уведомления ФНС) не должна превышать 45 млн. В 17 г. — выручка за 9 мес. 16 г. — не выше 59,805 млн. Ост. ст-сть ОС не выше 100 млн. Доля в УК др. орг-ций не выше 25%. Объекты налогоблож.: УСН доходы; УСН доходы минус расходы. Менять объект можно с начала налогового периода. Ставки: доходы 6%; доходы минус расходы 15%. Уменьшение ставки регион. властями: доходы от 1−6%; доходы минус расходы от 5−15%. Мин. налог для «доходы-расходы» 1% (нижний предел суммы налога к уплате): сумма налога по базовому расчету (60 тыс.*15%=9 тыс.) меньше, чем мин. сумма (10 тыс.), или когда расходы превышают доходы. Разницу УСН можно учесть в след. году. Каждый кв-л уплата аванс. плат. После окончания года: при min сумма уменьшается на уплаченные авансы, если больше min — платить не нужно. Сроки: для ИП 30.04; Орг-ции 31.03 след. года. Главный учетный документ — Книга дох. и расх. (можно вести на бумаге и в эл.). Записывать те дох.-расх., кот. будут использованы при исчислении налога. В конце года распечатать, прошить, пронумеровать. На ее основании формируется Декларация по УСН. Плательщикам ЕНВД (до 01.18г.) явл. ИП и Орг-ции при условии, что введен на терр, где осуществляет предприн. дея-сть. Размер установлен ст. 18 НК. Реальный доход значения не имеет. ЕНВД можно совмещать с др. налог. режимами. Освобождает от уплаты НДС, НПО, налог на им-во, соц. налог. Орг-ции по ЕНВД должны вести БУ и предоставлять отчетность. Ограничения: дог. простого тов-ва, доверит. управления им-вом, крупные О., если на терр. установлен торговый сбор. Обязат. условия: средняя числен. больше 100 чел, доля др. орг-ций более 25%. БУ ведется раздельно: УСН и ЕНВД; ХО, кол-во работников и им-во. ЕНВД заменяет. Орг-ции: НПО, налог на им-во (НБ кадастр. ст-сть), НДС (искл. ввозного НДС через таможню). ИП: НДФЛ, налог на им-во ФЛ, НДС (искл. ввозного НДС через таможню). Орг-ции и ИП обязаны быть налог. агентами. Сумма единого налога м.б. уменьшена не более на 50%: на сумму страх. взносов ПФР, ФСС, ОМС; по выплате ПВНТ за дни, к-рые оплачивает орг-ция (дни установлены зак-вом). ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% фикс. взносов в ПФР и ФФОМС. Расчет (по окончании кв-ла): БД — базовая доходность; ФП (физ. показатель дея-сти за 1,2,3 м-цы — кол-во работников, торговые площади); К1 (дефлятор)=1,798; К2- корректирующий, опред. региональным или местным норм. актами. НОБ=БД*К1*К2*(ФП1+2+3). Снижение ставки от 7,5−15%. Уплата не позднее 25 числа м-ца след. за кВ-лом. Декларация: 20.04., 20.07., 20.10., 20.01 след. года. С 01.16 возросли пени за просрочку уплаты налога. Пец. режим распространяется: