Расчеты пластиковыми картами в ООО «ЗНМВ Акваториум»

Когда заказчик расплачивается кредитной картой, завод пробивает кассовый чек. Деньги за продукцию, оплаченную кредитками, в кассу не поступают. Они зачисляются сразу на расчетный счет организации. Эти суммы фигурируют в итоговом чеке (Z-отчете), который кассир-операционист выбивает в конце каждого рабочего дня. В этом случае сумма наличности в кассе не совпадает с той, что отпечатана в итоговом чеке. По общему правилу на основании этого чека кассир составляет Справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6). Отчет прикладывают к приходному ордеру, который выписывается на сумму дневной выручки, и вместе с деньгами сдают в кассу организации. В свою очередь, приходный кассовый ордер регистрируют в кассовой книге.

Приходный ордер выписывают только на сумму, которая фактически находится в кассе предприятия, т.к. порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации указывает на то, что в кассовой книге учитывают поступления только наличных денег. А сумму выручки за товары, оплаченные кредитками, показывают в графе 13 («сдано/оплачено по документам») Журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4).

Завод продает бутилированную минеральную воду. 14 ноября 2012 г. организация продала продукции на 563 000 руб. Причем 450 700 руб. было внесено заказчиками в кассу наличными. 24 заказчика расплатились кредитными картами. Выручка от продажи продуктов, которые были оплачены пластиковыми картами, составила 112 300 руб. Эта сумма была зачислена на расчетный счет ЗНМВ «Акваториум» .

В конце дня кассир пробил итоговый чек (Z-отчет) на сумму 563 000 руб. В журнале кассира-операциониста кассиром были сделаны следующие записи.

Других поступлений в кассу организации не было. Деньги из кассы также никому не выдавались. Остаток наличности в кассе организации на начало 1 сентября был равен 7000 руб. На основании записей в Журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4) и кассового отчета был выписан приходный кассовый ордер N 100 на сумму 450 700 руб. 440 000 руб. было сдано инкассаторам (расходный кассовый ордер N 254).

ЗНМВ «Акваториум» связан с расчетной системой. Когда кассир проводит карточку покупателя, в центр передается информация о клиенте, номере его карточки и банке. Если карта расчетная, то проверяется и остаток по ней. Когда платежеспособность покупателя подтверждена, из центра дается команда на списание суммы покупки с карточки. После этого распечатывается так называемый слип (в двух экземплярах). Покупатель расписывается в нем, после чего ему возвращается карта. Одновременно кассир выбивает и кассовый чек, как при обычной продаже. Чек и первый экземпляр слипа остаются у покупателя, а второй экземпляр прикладывается к кассовому отчету.

НДС начисляется в зависимости от того, каким способом завод определяет выручку в целях исчисления НДС.

ЗНМВ «Акваториум» начисляет НДС в тот момент, когда продукция отгружена заказчику и в том случае, когда право собственности на отгруженную продукцию до момента его оплаты сохраняется за продавцом. Для начисления НДС имеет значение только момент фактической передачи товара от продавца покупателю.

За проведение расчетов банку завод уплачивает комиссию за проведение расчетов. Она учитывается в составе операционных расходов в бухучете. Расходы по оплате услуг банка относят к внереализационным расходам.

Завод продал бутилированную газированную воду на 826 000 руб. (в том числе НДС 126 000 руб.). Причем 547 000 руб. было внесено заказчиками в кассу наличными, а выручка от продажи воды, которая была оплачена пластиковыми картами, составила 279 000 руб. Эта сумма была зачислена на расчетный счет предприятия. В ЗНМВ «Акваториум» установлен кассовый аппарат. И деньги, списанные с карточных счетов заказчиков, поступили на расчетный счет завода в тот же день, когда была совершена покупка. За проведение расчетов «СДМ-БАНКУ» была уплачена комиссия в размере 1 процента от суммы, зачисленной предприятием с карточных счетов заказчиков.

Выручка для целей исчисления НДС определяется «по отгрузке», а доходы и расходы считают методом начисления.

Стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете одинакова.

Бухгалтер предприятия сделал следующие записи:

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка от наличных продаж» .

— 547 000 руб. — получены деньги от покупателей, которые расплачивались наличными;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка от безналичных продаж» .

— 279 000 руб. — отражена выручка от продажи продуктов, оплаченных пластиковыми картами;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» .

— 126 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 62.

— 279 000 руб. — зачислены на расчетный счет фирмы деньги, списанные с карточных счетов покупателей;

Дебет 60 Кредит 51.

— 2790 руб. (279 000 руб. х 1%) — удержана комиссия банком;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60.

— 2790 руб. — учтена в составе расходов сумма комиссии, уплаченная банку.

В налоговом учете доход от продажи продукции равен 700 000 руб. (826 000 — 126 000).