Заказать курсовые, контрольные, рефераты...
Образовательные работы на заказ. Недорого!

Заключение. 
Особенности аудита движения денежных средств

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

ООО «Сви Ан» было рекомендовано выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты. В данном случае исследуемому предприятию не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных; экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников… Читать ещё >

Заключение. Особенности аудита движения денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Таким образом, в ходе проведенного исследования все поставленные в начале работы задачи были решены и цель достигнута. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в условиях ООО «Сви Ан» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Сви Ан» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.

Наличные денежные средства ООО «Сви Ан» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денежные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Банком для ООО «Сви Ан» установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 5000 руб. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 100 000 руб.

В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Сви Ан» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Получение денежных средств с расчетного счета производится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации ф. № КО-3. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге по форме КО-4.

Для синтетического учета наличных денежных средств ООО «Сви Ан» используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств, а по кредиту — их списание. Кассовые операции отражаются в Ведомости по счету 50 «Касса», из которой обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» переносятся в Главную книгу. Остаток по счету 50 «Касса» отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1 во втором разделе актива «Оборотные активы».

Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Сви Ан», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы, результаты которой оформляются актом.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Сви Ан» имеет расчетный счет. Денежные средства поступают на расчетный счет от покупателей за товары и от продажи имущества. Расходные операции связаны в первую очередь с перечислением денег поставщикам и налогов в бюджет и внебюджетные фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу предприятия.

Операции ООО «Сви Ан» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег — по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета — по денежным чекам, перечисление денег — по платежным поручениям.

Два раза в неделю банк представляет ООО «Сви Ан» выписки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Сви Ан» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для отражения оборотов по дебету и кредиту счета на изучаемом предприятии служат Ведомость по счету 51 «Расчетные счета», итоговые данные которых записываются в Главную книгу. Остаток по счету 51 в Главной книге отражается по строке «денежные средства на расчетном счете» актива Баланса. На основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составляется «Отчет о движении денежных средств».

Как показало исследование, в целом организация безналичного денежного обращения в ООО «Сви Ан» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В ходе проведения аудита были выявлены нарушения и недостатки в учете движения денежных средств в ООО «Сви Ан». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

В ООО «Сви Ан» не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44−3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке:

  • — не ведется журнал регистрации платежных поручений;
  • — не осуществляется сверка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Для повышения точности и оперативности учета движения денежных средств ООО «Сви Ан» было рекомендовано:

  • — утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды;
  • — движение денежной наличности в главной кассе предприятия учитывать на субсчете 50−1 «Касса организации»;
  • — для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно-кассовой техники, применять синтетический субсчет 50−2 «Операционная касса»;
  • — учитывать денежные документы на субсчете 50−3 «Денежные документы»;
  • — в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств.

С целью дополнительного контроля за полнотой сдачи денежной выручки из кассы на расчетный счет и оприходования в кассу денежных средств, снятых с расчетного счета наличными, ООО «Сви Ан» целесообразно ежемесячно сверять обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с оборотами по счету 51 «Расчетные счета» в соответствующих ведомостях.

ООО «Сви Ан» было рекомендовано выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты. В данном случае исследуемому предприятию не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных; экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии; нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя; упрощается работа бухгалтера.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в ООО «Сви Ан» подтверждают, что все рассмотренные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «Сви Ан» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2011 г.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой