Ведение бухгалтерского учета и отчетности на ООО «Гелиос»

ООО «Гелиос» относится к предприятию малого бизнеса. Рассчитав показатель выручки за 2007 г., его значение ниже лимита по выручке — 400 млн руб., при расчете показателя нужно учитывать выручку от реализации товаров без учета НДС, причем делать это нужно «в порядке, установленном налоговым кодексом РФ». Правительство РФ не разъяснило, как понимать эту фразу, поэтому организация может выбрать порядок расчета самостоятельно. По итогам 2007 г. ООО «Гелиос» до 21 января отчиталось перед налоговой инспекцией о среднесписочной численности персонала. С 1 января 2008 г. налогоплательщики сдают отчет о среднесписочной численности за предшествующий календарный год. За среднесписочной численностью необходимо следить также в течение всего года. Одним из критериев, которым должно соответствовать малое предприятие — средняя численность персонала (от 16 до 100 человек). В ООО «Гелиос» 16 сотрудников. В 2007 г. предприятие считалось малым и отчитывалось по форме ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Средняя численность персонала взята из нее.

ООО «Гелиос» ведет бухгалтерский учет, в соответствии с едиными методологическими основами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». А также в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Типовыми рекомендациями об организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. В организации ответственность за ведение бухгалтерского учета несет руководитель. Принятая ООО «Гелиос» учетная политика утверждается приказом руководителя. В учетной политике отражены способы ведения бухгалтерского учета в Обществе:

• 1) Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий;
• 2) Бухгалтерский учет ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов;
• 3) Инвентаризацию товарно-материальных ценностей проводить 1 раз в год;
• 4) Инвентаризацию основных средств и нематериальных активов производить 1 раз в 2 года;
• 5) Основные средства, имеющие стоимость не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности как материально-производственные запасы (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
• 6) Амортизация основных средств начисляется линейным способом;
• 7) Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
• 8) Датой получения дохода считается день продажи товаров, а днем продажи — день реализации этих товаров и т. д.

Бухгалтерский учет на предприятии представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах (имуществе), обязательствах, доходах и расходах организации и их движении, формируемый путем сплошного, непрерывного и документально отражения всех хозяйственных операций с целью активного воздействия на процессы управления организации.

Главный бухгалтер ООО «Гелиос» обеспечивает ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», осуществляем анализ финансово хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. В ООО «Гелиос» большое внимание уделяется организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, так как первичная документация служит основанием для составления книг учета, с последующим их использованием в отчетности предприятия и определении финансового результата за определенный период времени.

Бухгалтерия не компьютеризирована, программа 1С Предприятие используется для ведения учета движения товаров. Главный бухгалтер организует документооборот и порядок движения учетных документов. Бухгалтерский синтетический учет товаров, расчеты с поставщиками и покупателями осуществляется в стоимостном выражении на соответствующих счетах рабочего плана ООО «Гелиос».

При журнально-ордерной форме счетоводства данные документов записывают в журналы-ордера, которые представляют собой таблицу шахматной формы, построенную по кредитовому признаку. В графах указываются дебетуемые счета и суммы операции. Журналы-ордера используются в течение месяца для записей операций по отдельному синтетическому счету или нескольким взаимосвязанным счетам. Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств. Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций не ведется. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Гелиос», а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. Аналитический и синтетический учет осуществляется, совместно в единой системе записей. По окончании месяца итоги переносятся в главную книгу, которые взаимно дополняют друг друга и дают развернутую корреспонденцию по дебету и кредиту каждого отдельного синтетического счета.

В ООО «Гелиос» для ведения бухгалтерского учета используются следующие формы журналов-ордеров:

• — Журнал-ордер № 1 «Касса»;
• — Журнал-ордер № 13 «Основные средства»;
• — Журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• — Журнал-ордер № 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• — Журнал-ордер № 8 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
• — Журнал-ордер № 10 «Оплата труда» (приложение 9,10).

В настоящее время при осуществлении деятельности под действием ЕНВД не предоставляется право отказа от ведения бухгалтерского учета, хотя в проекте изменений гл. 26.3 НК РФ с 2006 г. имеются предложения о возможности такого отказа.

В ООО «Гелиос» учет товаров ведется на счете 41 «Товары», к этому счету открыты субсчета 41−1 «Товары на складе», 41−2 «Товары в розничной торговле». Учет товаров ведется по продажным ценам, поэтому задействован счет 42 «Торговая наценка». Поступление товаров на склад оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет 41−1 «Товары на складе».

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками».

Товары переданы в торговый зал:

Дебет 41−2 «Товары в розничной торговле».

Кредит 41−1 «Товары на складе».

На сумму торговой надбавки на поступившие товары:

Дебет 41−2 «Товары в розничной торговле».

Кредит 42 «Торговая наценка».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50—1 «Касса организации».

Далее приведена схема бухгалтерских записей по учету денежных средств.

Таблица № 2.

Корреспонденция счетов.

Рис. 6. Движение денежных средств

По итогам месяца все затраты собираются на счете 44 «Расходы на продажу», к ним относятся расходы на оплату труда, на содержание здания, на рекламу, на перевозку товаров. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных ООО «Гелиос» расходов, связанных с продажей товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». Все расходы, связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров в дебет субсчета 90−2 «Себестоимость продаж».

В течение года записи по субсчетам счета 90 «Продажи» ведутся нарастающим итогом (90−1 «Выручка», 90−2 «Себестоимость продаж», 90−9 «Прибыль/убыток от продаж») Выручка от продажи товаров оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 50.1 «Касса».

Кредит 90−1 «Выручка».

По окончании месяца в дебет субсчета 90−2 «Себестоимость продаж» списывается себестоимость проданных товаров с кредита счета 44 «Расходы на продажу». По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 «Продажи» определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90−1 «Выручка» с общим дебетовым оборотом по субсчету 90−2 «Себестоимость продаж». Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 90−9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» записи ведутся нарастающим итогом в течение года. В ООО «Гелиос» на субсчете 91.2 «Прочие расходы» учитываются проценты по кредитам и займам:

Дебет 91−2 «Прочие расходы».

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности:

Дебет 91−2 «Прочие расходы».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов:

Дебет 91−2 «Прочие расходы».

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (ЕНВД) По окончании месяца на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется финансовый результат и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат деятельности ООО «Гелиос» в отчетном периоде складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, финансового результата от прочих доходов и расходов, осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря проводится реформация баланса. Все это отражается в Главной книге. При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Бухгалтерская отчетность должна быть информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения.

При составлении форм отчетности следует придерживаться последовательности формирования экономической информации. Бухгалтерский баланс является главной отчетной формой и отражает количественную характеристику важнейших элементов финансовой отчетности. В нем содержатся показатели раскрывающие информацию об активах, капитале, обязательствах организации, что позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Бухгалтерский баланс (приложение 11) представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств организации как по их составу и размещению (актив), так по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).

При построении бухгалтерского баланса должны быть учтены требования следующих правил и принципов:

• 1) Равенство итогов баланса (принцип сбалансированности), т. е. актив должен быть равен пассиву.
• 2) Достоверность (реальность). Под реальностью баланса можно понимать соответствие оценок его статей объективной действительности. Для достижения достоверности статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Такое требование предъявляется к составлению годовых балансов.
• 3) Денежное выражение. Этот принцип означает, что при составлении бухгалтерского баланса должны использоваться денежные измерители, причем единые денежные измерители. Так, в соответствии с требованиями законодательства РФ бухгалтерская отчетность должна быть составлена в едином денежном выражении — рублях.
• 4) Обособленность (целостность).
• 5) Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей отчетности перед другими.
• 6) Сопоставимость (преемственность, последовательность).
• 7) Учетная стоимость. Активы и пассивы отражаются в балансе в учетных ценах, то есть в отрыве от текущих рыночных цен. Под учетными ценами понимается первоначальная стоимость актива.
• 8) Развернутое сальдо. При составлении бухгалтерского баланса зачет между статьями активов и пассивов не допускается, остатки по счетам бухгалтерского учета приводятся в развернутом виде, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами. В противном случае бухгалтерская отчетность будет недостоверной.
• 9) Происхождение показателей (правдивость).
• 10) Правильное оформление.
• 11) Ясность. Ясность баланса выражается в доступности его для понимания всех лиц, имеющих к нему доступ.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — актива и пассива.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерский баланс должен объединять средства в активе по разделам: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», а источники образования этих средств «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Это оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

На основании данных главной книги Раздел I «Внеоборотные активы» Нематериальные активы (строка 110). Их перечень и понятия приведены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В ООО «Гелиос» в составе нематериальных активов учитывается программа 1С Предприятие. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Основные средства (строка 120). По этой статье приводится информация по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации устанавливает ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Показатель, характеризующий величину основных средств, приводится по остаточной стоимости, то есть без учета сумм накопленной амортизации — в нетто-оценке: то есть основные средства будут показаны в следующей оценке:

На начало отчетного года:

454 тыс. руб. (счет 01 «Основные средства») — 201 тыс. руб. (счет 02 «Амортизация основных средств») = 253 тыс. руб.

На конец отчетного года:

454 тыс. руб. (счет 01 «Основные средства») — 225 тыс. руб. (счет 02 «Амортизация основных средств») = 229 тыс. руб.

На начало отчетного года:

13 тыс. руб. (счет 04 «Нематериальные активы») — 7 тыс. руб. (счет 05 «Амортизация нематериальных активов») = 6 тыс. руб.

На конец отчетного года:

13 тыс. руб. (счет 04 «Нематериальные активы») — 9 тыс. руб. (счет 05 «Амортизация нематериальных активов») = 4 тыс. руб.

ИТОГО по разделу I (строка 190):

На начало отчетного года = 259 тыс. руб.

На конец отчетного года = 233 тыс. руб.

Раздел II «Оборотные активы».

Запасы (строка 210) является одновременно и строкой, и группой баланса, так как включает в себя данные обо всех запасах и затратах организации, отраженных по самостоятельным строкам баланса. (ПБУ 5/01) Значение показателей по строке 210 «Запасы» будет равно сумме показателей следующих строк:

На начало отчетного года:

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» 5 тыс. руб. + строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» 1526 тыс. руб. = 1531 тыс. руб.

Как получены значения показателей по перечисленным строкам рассмотрим ниже:

«Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) учитываются по фактической себестоимости их приобретения.

«Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214). Показатель по строке указывает на величину себестоимости, числящейся на остатке на конец отчетного периода произведенной готовой продукции, и стоимости товаров, приобретенных для перепродажи. Для заполнения данной строки возьмем показатели по счету 41 «Товары» и счету 42 «Торговая наценка»:

На начало отчетного года:

1931 тыс. руб. (счет 41 «Товары») — 405 тыс. руб. (счет 42 «Торговая наценка») = 1526 тыс. руб.

На конец отчетного года:

3971 тыс. руб. (счет 41 «Товары») — 867 тыс. руб. (счет 42 «Торговая наценка») = 3104 тыс. руб.

На конец отчетного года:

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» + строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» + строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» = 3167 тыс. руб.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240). Показывается величина задолженности различных дебиторов перед предприятием со сроком ее погашения до одного года.

В нашем примере основой для заполнения данной строки выступят дебетовые сальдо по следующим счетам:

На начало отчетного года:

3 тыс. руб. (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

На конец отчетного года:

4 тыс. руб. (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) + 511 тыс. руб. (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») = 515 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250). В балансе по данной строке необходимо отразить показатели по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения», скорректированные на показатели по счету 59 «Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых вложений» (в данном примере у предприятия нет резервов под обесценивание краткосрочных финансовых вложений).

Денежные средства (строка 260). По данной строке бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату. Показатель по этой строке есть сумма сальдо денежных счетов. Для заполнения строки 260 баланса в нашем примере необходимо взять сумму показателей: по счету 50 «Касса», по счету 51 «Расчетные счета», а именно:

На начало отчетного года:

1 тыс. руб. (счет 50 «Касса») + 8 тыс. руб. (счет 51 «Расчетные счета») + 69 тыс. руб. (счет 57 «Переводы в пути»). Сумма составит 78 тыс. руб.;

На конец отчетного года:

37 тыс. руб. (счет 50 «Касса») + 23 тыс. руб. (счет 51 «Расчетные счета») = 60 тыс. руб.

Прочие оборотные активы (строка 270) — показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

На начало года: 14 тыс. руб.

На конец года: 92 тыс. руб.

ИТОГО по разделу II (строка 290). Рассматриваемая строка является итоговой строкой раздела II баланса «Оборотные активы» и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия.

На начало отчетного года:

Строка 210 «Запасы» + строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» + строка 260 «Денежные средства» + строка 270 «Прочие оборотные активы» = 1626 тыс. руб.

На конец отчетного года:

Строка 210 «Запасы» + строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» + строка 260 «Денежные средства» + строка 270 «Прочие оборотные активы» = 3834 тыс. руб.

БАЛАНС (строка 300) представляет собой итог актива баланса (валюту баланса), определяемый как сумму показателей итога раздела I баланса «Внеоборотные активы» (строка 190) и итога раздела I I «Оборотные активы» (строка 290) и отображающий величину имущества предприятия по составу и размещению.

На начало отчетного года: = 1885 тыс. руб.

На конец отчетного года: = 4067 тыс. руб.

Перейдем к формированию пассива баланса. В пассиве баланса содержатся три раздела: III «Капитал и резервы»; IV «Долгосрочные обязательства»; V «Краткосрочные обязательства».

Раздел III «Капитал и резервы».

Показатель по строке 410 «Уставный капитал» указывает величину уставного (складочного) капитала (фонда) организации, которая соответствует величине уставного капитала (фонда) организации в учредительных документах. В балансе на начало и конец отчетного года будет отражено 130 тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» в Главной книге ведомости).

Показатель по строке 420 «Добавочный капитал» указывает на величину добавочного капитала организации. Представляющего собой прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки, сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470). Указывает на величину нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) предприятия, как отчетного периода, так и прошлых лет.

В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после завершения реформации баланса:

На начало отчетного года: 922 тыс. руб.

На конец отчетного года: 1550 тыс. руб.

ИТОГО по разделу III (строка 490) отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия, а именно На начало отчетного года: строка 410 «Уставный капитал» + строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = 1052 тыс. руб.

На конец отчетного года: строка 410 «Уставный капитал» + строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = 1680 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В ООО «Гелиос» отсутствуют.

Раздел V «Краткосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 610).

На конец отчетного года: 950 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (строка 620). Значение показателя равно сумме показателей следующих строк:

Строка 621 «Поставщики и подрядчики», + строка 622 «Задолженность перед персоналом организации», + строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» + строка 624 «Задолженность по налогам и сборам», + строка 625 «Прочие кредиторы», то есть На начало отчетного года 833 тыс. руб.

На конец отчетного года 1437 тыс. руб.

Следует обратить внимания, что счета расчетов показываются в балансе развернуто, то есть дебетовые остатки — в активе баланса, а кредитовые остатки — в пассиве баланса.

Рассмотрим, как получены значения показателей по перечисленным строкам:

Показатель по строке 621 «Поставщики и подрядчики» указывает на сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), неоплаченные на отчетную дату. В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

На начало отчетного года = 808 тыс. руб.

На конец отчетного года = 1400 тыс. руб.

Задолженность перед персоналом организации (строка 622). Указывается сумма кредиторской задолженности перед персоналом организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. В балансе кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть.

На начало отчетного года = 19 тыс. руб.;

На конец отчетного года = 20 тыс. руб.

Показатель по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» указывает на сумму кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

На конец отчетного года = 9 тыс. руб.;

Показатель по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражает сумму кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, в том числе и в качестве налогового агента.

В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

На начало отчетного года: = 6 тыс. руб.

На конец отчетного года = 8 тыс. руб.

Прочие кредиторы (строка 625). По данной строке показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по предыдущим строкам баланса.

Показатель по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» указывают на величину резервов, на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, и другие цели, предусмотренные законодательством РФ. В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

ИТОГО по разделу V (строка 690) отражает общую суммированную величину краткосрочных обязательств, в нашем случае она равняется сумме строк 620 «Кредиторская задолженность» + строка 650 «Резервы предстоящих расходов», а именно На начало отчетного года: 833 тыс. руб.,.

На конец отчетного года: 1437 тыс. руб.

БАЛАНС (строка 700). В данной строке отображаются источники формирования имущества предприятия (собственные и привлеченные). Итог валюты пассива баланса мы получим, суммировав итоговые показатели раздела III «Капитал и резервы» баланса (строка 490), раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса (строка 590) и раздела V «Краткосрочные обязательства» (строка 690), то есть На начало отчетного года: 1885 тыс. руб.,.

На конец отчетного года 4067 тыс. руб.

Итак, в итоге актива баланса у нас на начало года показатель 1885 тыс. руб., в итоге пассива баланса аналогичная цифра, на конец года в активе баланса 4067 тыс. руб., в итоге пассива аналогичная цифра. Тождество баланса соблюдено, баланс составлен правильно.

Для проведения анализа финансового состояния предприятия, статьи актива Баланса группируют по признакам ликвидности, а пассива — по срочности обязательств. Такой баланс называют агрегированным.

Таблица № 3.

Актив агрегированного аналитического баланса.

Рис. 7. Актив агрегированного баланса

Таблица № 4.

Пассив агрегированного аналитического баланса.

Рис. 8. пассив агрегированного баланса