Документальное оформление аналитический, синтетический учет поступления основных средств

Синтетический и аналитический учет. Проводки

Учет (синтетический) ОС ведется в денежной оценке на счетах:

Балансовые счета:

• 01 «Основные средства»
• 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
• 02 «Амортизация основных средств»
• 91 «Прочие доходы и расходы

А также забалансовые счета.

• 001 «Арендованные основные средства»
• 011 «Основные средства, сданные в аренду»
• 010 «Износ основных средств»

В инвентарных карточках ведется аналитический учет (по ф. N ОС-6).

Инвентарная карточка заводится на каждую единицу (инвентарный объект) или однотипную группу объектов. Каждому присваивается номер (инвентарный).

Заполнение таких карточек или книг (инвентарных), происходит на основании документов (первичных), а это:

актов (накладных) приемки-передачи (ф. N ОС-1).

актов на списание основных средств (ф. N ОС-4, ОС-4а) технических паспортов и других документов.

Регистрируются инвентарные карточки (заполненные) в описях. Описи ведутся в одном экземпляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств, (индивидуальные и групповые) инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации.

Если были произведены изменения такие как: модернизация реконструкция, достройка, дооборудования, частичная ликвидация и переоценка объекта ОС, заводится новая инвентарная карточка, а первоначальная сохраняется как справочный документ.

Учитывать ОС необходимо на счете 01 — «Основные средства» (по первоначальной стоимости). Источниками приобретения ОС являются:

доходы собственные (доходы организации, включая вклады учредителей в уставный капитал, дарение, безвозмездное поступление от юридических и физических лиц и субсидии правительственного органа);

доходы заемные (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

Рассмотрим основные проводки по объектам ОС.

Проводки по поступлению ОС производственного назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС.

Дт Кт.

• 08.460 стоимость объекта ОС (учтена), отражена задолженность перед поставщиком (без НДС)
• 19.160 НДС (учтен), предъяв. поставщиком НДС

Проводки по поступлению основного средства, НЕ участвующего в деятельности облагаемой НДС.

08.460 стоимость объекта ОС (учтена), задолженность перед поставщиком отражена (с НДС).

Оплачены счета поставщиков за полученные ОС.

• 60 50−1 наличка (из кассы организации, предприятия)
• 6051 через с р/сч предприятия, организации
• 6055 Безналом (со специальных счетов)
• 6071 через подотчетное лицо

Доп. расходы на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию.

Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС Дт Кт.

• 08.460 стоимость услуг по объекту ОС (учтена) и задолженность перед компанией, которая оказала услуги.
• 19.160 НДС (учтен), предъявленный поставщиком

Стоимость услуг по основному средству, НЕ участвующему в деятельности, облагаемой НДС.

08.460 стоимость услуг по объекту ОС (отражена) и задолженность перед компанией, оказавшей услуги Оплачены счета за оказанные услуги.

• 6050−1 наличкой из кассы предприятия
• 6051 через с р/сч предприятия (безнал)
• 6055 безналом, со специальных счетов предприятия
• 6071 через подотчетное лицо

Проценты по кредитам (займам), используемым на приобретение ОС:

ДтКт.

• 08.466 стоимость процентов (учтена), по краткосрочным займам
• 08.467 стоимость процентов (учтена), по долгосрочным займам

% по кредитам и займам (используемым на приобритенение объектов ОС) начисленные после ввода объекта в эксплуатацию Дт Кт.

• 91.266 стоимость процентов (учтена) по краткосрочным займам
• 91.267 стоимость процентов (учтена), по долгосрочным займам

Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства ДтКт.

• 91.260 Отражены отрицательные курсовые разницы
• 6091.1 Отражены положительные курсовые разницы

Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства.

• 91.260 Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету
• 6091.2 Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

Сборы, таможенные пошлины и иные аналогичные платежи ДтКт.

• 08.468 Отражены в учете, регистрационные сборы и пошлины
• 08.476.4 иные аналогичные платежи

Ввод в эксплуатацию ОС ДтКт.

0108.4.

Документ-основание Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) ОС-1.

Акт о приемке-передаче здания (сооружения) ОС-1а Инвентарная карточка учета ОС; ОС-6.

НДС возмещение ДтКт Описание проводки.

6819.1 Предъявлены в вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам Коммерческие организации один раз в год, не чаще, могут переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей стоимости путем пересчета первоначальной или текущей стоимости и суммы амортизации, начисленной за время использования объекта.