Учет и анализ капиталов ОАО «Агросбыт»

Учет уставного капитала ОАО «Агросбыт»:

Уставный капитал ОАО «Агросбыт» равен 207 694 тыс. руб. Один из его учредителей, доля которого составляет 100 тыс. руб., оплачивал акции путем передачи материалов со следующими данными:

• — первоначальная стоимость материалов по данным бухгалтерского и налогового учета — 80 000 тыс. руб.;
• — НДС, предъявленный поставщиком, при принятии материалов на учет был предъявлен к вычету в размере 14 400 тыс. руб.

Стоимость МПЗ по учетным ценам равна их оценке, согласованной учредителями.

НДС, подлежащий восстановлению передающей стороной, при передаче имущества в уставный (складочный) капитал другой организации составит: 14 400 тыс. руб.

При передаче материалов в уставный (складочный) капитал ОАО в бухгалтерском учете передающей стороны были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» Кредит счета 10 «Материалы» — 80 000 руб. — отражена передача материалов в уставный (складочный) капитал по учетным ценам, Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», — 14 400 руб. — отражена сумма восстановленного НДС;

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 14 400 руб. — сумма восстановленного НДС включена в стоимость финансовых вложений.

Для анализа состава и структуры капитала ОАО «Агросбыт» (табл. 2.4.) воспользуемся данными бухгалтерского баланса (Приложение № 1).

Таблица 2.4 Анализ состава и структуры собственного капитала за период 2010;2011г.

За анализируемый период собственный капитал предприятия уменьшился в целом на 360 956 тыс. руб., за счет уменьшения нераспределенной прибыли на 360 956 тыс. руб., что является негативной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 49,12% на конец 2011 года против 54,67% на конец 2010 года.

Финансовое положение и устойчивость ОАО «Агросбыт» во многом зависят от того, на сколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала. Рассмотрим структуру капитала исследуемого предприятия (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Анализ динамики и структуры источников капитала за 2011 год.

Из таблицы видно, что на предприятии основной удельный вес в формировании активов занимает собственный капитал, не смотря на то, что его удельный вес снизился на 5,5%.

В прогнозном периоде уровень заемных ресурсов в активе организации достигнет 50,8%. Увеличению доли заемного капитала способствует использование организацией долгосрочных кредитов.

Отрицательная динамика наблюдается в уменьшении собственного капитала, он уменьшился на конец года на 360 896 тыс. руб., его доля в структуре средств уменьшилась на 5,5%. Заемный капитал увеличился на конец года на 4678 руб., что составило 12% структуры средств предприятия.

Таблица 2.6 Динамика структуры заемного капитала за 2011 год.

На основании таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы: долгосрочные кредиты на начало периода занимали наименьшую позицию в структуре, на начало года 7,96%, однако их удельный вес увеличился на конец года он составил 36,6%., как снизился уровень и краткосрочных кредитов и займов.

Возрос уровень задолженности перед прочими кредиторами на 55 294 тыс. руб., что связано с увеличением задолженности по арендным и лизинговым операциям, обязательствами по имущественному и личному страхованию.

К концу года наблюдается снижение задолженности по социальному страхованию на 3500 руб. Задолженность перед бюджетом на конец 2011 г. составила 26 086 тыс. руб., Однако сроки уплаты задолженности перед бюджетом в 2011 г. еще не наступили, следовательно, такой вид задолженности можно определить как качественный.

Характеризуя соотношение собственных и заемных средств организации, можно сделать следующие выводы.

Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляют собственные и привлеченные средства. По приведенным выше данным можно определить коэффициент автономии, или независимости, организаций от внешних кредиторов:

Таблица 2.7 Анализ финансовой устойчивости.

Как видим, при сложившихся увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей. Но главными условиями, при соблюдении которых сумма собственного капитала организации будет расти, являются: стабильное финансовое состояние организации, формирование конечного финансового результата в виде прибыли отчетного года и сохранение темпов роста данного показателя.

Таблица 2.8 Расчет коэффициента абсолютной ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность компании выполнить краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств. На 1 января 2012 года величина коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,036.

Таблица 2.9 Расчет коэффициента текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности — отношение общих текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Этот коэффициент используется для определения платежеспособности предприятия. На 1 января 2012 года величина коэффициента текущей ликвидности составляет 1,14, за 2011 год значение составило 1,65.