Закрытие операционных счетов

Перед составлением годовой отчетности не менее важным моментом является закрытие операционных счетов и списание калькуляционных разниц после составления отчетных калькуляций себестоимости продукции. Операционные счета включаются в заключительный баланс лишь в части затрат в незавершенном производстве.

После закрытия счетов составляется заключительный баланс и производится заполнение всех форм годовой бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Закрытие счета на примере счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Учет расходов ведут на собирательно-распределительном счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Если на предприятии принята цеховая структура управления производством, то для учета общепроизводственных (цеховых) расходов используют именно этот счет. На нем учитывают следующие расходы: заработную плату ИТР, служащих и МОП цеха; отчисления на социальное страхование и обеспечение (единый социальный налог); содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря; амортизацию зданий цехов; обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности; прочие (расходы на содержание цеховых лабораторий, расходы на рационализаторство и др.); потери от простоев.

В течение месяца в дебет счета 25 относят расходы цеха с кредита материальных, расчетных и прочих счетов в корреспонденции:

Дт 25 Кт 10 — списываются материалы на общепроизводственные расходы;

Дт 25 Кт 70 — начислена заработная плата работникам общепроизводственного назначения;

Дт 25 Кт 69 — начислен ЕСН на величину заработной платы работников общепроизводственного назначения;

Дт 25 Кт 60 — списаны услуги сторонних организаций на общепроизводственные нужды.

В конце месяца общепроизводственные расходы по каждому цеху полностью включают в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производства, соответственно счет 20 и 23.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

По дебету счета 26 в течение месяца отражаются все расходы, относимые в состав общехозяйственных расходов, с кредита различных счетов:

Дт 26 Кт 10 — списываются материалы, отпущенные на общехозяйственные цели;

Дт 26 Кт 70 — начислена заработная плата работникам администрации предприятия;

Дт 26 Кт 69 — начислен ЕСН с заработной платы работников администрации предприятия;

Дт 26 Кт 02 — начислена сумма амортизации основных средств общехозяйственного назначения;

Дт 26 Кт 71 — Согласно авансовым отчётам списаны командировочные расходы работникам аппарата управления;

Дт 26 Кт 60 — Списаны услуги сторонних организаций на общехозяйственные нужды (аренда, охрана);

Дт 26 Кт 76 — Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению.

В конце месяца собранные общехозяйственные расходы подлежат полностью списанию на счета 20, 23, 29 и распределению между видами продукции, как правило, пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих.