Проверка переводов в пути

Целью аудиторской проверки переводов в пути является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в качестве переводов в пути, действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, применяется счет 57 «Переводы в пути» .

На счете 57 организация должна учитывать:

• · денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
• · денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;
• · денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
• · денежные средства, которые организация направила на корпоративную пластиковую карту, — если расчетный счет у организации находится в одном банке, а «карточный» счет — в другом и перевод средств может занять более одного дня.

Выполняя процедуру проверки переводов в пути, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

• · Учет переводов в пути соответствует положениям нормативных актов?
• · Корреспонденция счетов по учету переводов в пути соответствует положениям нормативных актов?
• · Данные аналитического и синтетического учета по счету 57 «Переводы в пути» соответствуют данным главной книги и баланса?

При проведении аудита необходимо проверить наличие оправдательных документов для зачисления платежей в качестве переводов в пути. Такими документами могут быть: квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

Кроме того, необходимо проверить правильность составления корреспонденции счетов по учету переводов в пути.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах должно учитываться на счете 57 обособленно.

Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению.

По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросу правильности ведения операций с денежными средствами.

Итоговым этапом аудита являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.

Необходимо проанализировать обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности «Существенность в аудите». Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.

При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах.