Синтетический и аналитический учет машин и оборудования

Для ведения текущего бухгалтерского учета хозяйственных операций в ОАО «Кировхлеб» используется программный продукт «1С: Предприятие 7.7».

Рабочим планом счетов предприятия предусмотрены для учета наличия и движения машин и оборудования следующие счета:

Счет 01 «Основные средства». Данный счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый. По дебету счета учитывается стоимость объекта основных средств; по кредиту — списание стоимости основных средств при их выбытии.

К счету 01 «Основные средства» открыты следующие субсчета:

• 01.1 «Основные средства в организации»,
• 01.2 «Выбытие основных средств».

Счет 01 является активным, на нем ведется аналитический учет в разрезе субконто вида «Основные средства». Данный список субконто организован в виде справочника «Основные средства», так же на счете предусмотрен учет только в денежном выражении. Всю информацию об основных средствах нужно внести в справочник «Основные средства» перед принятием их на учет.

Оборудование и объекты основных средств, не требующие монтажа, учитываются на счете Счет 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах предприятия в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Счет операционный, калькуляционный, сальдовый, активный;

Для оборудования, требующего монтажа, ведется количественно-суммовой учет на счете 07 «Оборудование к установке» (основной, инвентарный, материальный, балансовый, сальдовый, активный). В программе «1С: Предприятие 7.7», которая используется в ОАО «Кировхлеб», аналитический учет на этом счете ведется по номенклатурным позициям оборудования (с использованием справочника «номенклатура».

Счет 02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» — данный счет предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной, за время эксплуатации объектов основных средств, а в частности машин и оборудования. Этот счет пассивный, регулирующий, контрактивный.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — данный счет предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Этот счет операционно — результативный, сопоставляющий.

Основные средства, полученные в аренду, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основных средства». Предоставленные в аренду основные средства учитываются на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Рассмотрим основные корреспонденции по счету 01 «Основные средства», применяемые на предприятии за 2009 г. (таблица 15).

Таблица 15 — Бухгалтерские проводки по учету машин и оборудования в ОАО «Кировхлеб» за 2009 г.

Введенная в автоматизированную систему информация о совершенных на предприятии фактах хозяйственной деятельности обобщается в синтетических и аналитических учетных регистрах. Обобщение учетных данных представляет собой процедуру получения итогов и остатков по счетам.

Синтетические и аналитические регистры формируются с помощью стандартных отчетов. Такие отчеты используются очень широко непосредственно при ведении бухгалтерского учета для анализа бухгалтерских итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики, различных периодов и детальных проводок. Стандартные отчеты вызываются из меню «Отчеты» главного меню программы [21].

Стандартные бухгалтерские отчеты подразделяются на: регистры синтетического учета и регистры аналитического учета.

При использовании программы «1С: Предприятие 7.7» можно выделить следующие регистры синтетического учета:

1) Оборотно-сальдовая ведомость (пример оборотно-сальдовой ведомости за 2009 г представлен в приложении 5). Этот отчет содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Ведомость выводится в виде списка, в котором для каждого счета и субсчета, имеющего ненулевое сальдо или обороты за указанный период, приводятся: код счета и субсчета, остаток на начало периода, обороты за период по дебету и кредиту, остаток на конец периода. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам пол всем счетам.

При выборе пункта «Оборотно-сальдовая ведомость» на экран выдается диалог настройки параметров оборотно-сальдовой ведомости, имеющий 2 закладки: «Параметры» и «Развернутое сальдо». На закладке «Параметры» нужно указать за какой период необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Установив нужные параметры нужно нажать на кнопку «Сформировать» или на кнопку «ОК"[21].

2) Анализ счета (представлен в приложении 6).

Отчет «Анализ счетов» отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода. Анализ счета представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода.

3) Обороты по счету (копии отчетов «Обороты по счету 01.1, 01.2, 07» за 2009 г. представлены в Приложение № 7, 8, 9).

Отчет «Обороты счета» используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Он может быть очень полезен при подведении итогов и составлении отчетности. Отчет представлен в виде таблицы, каждая строка которой содержит обороты по счетам за месяц. Количество строк в отчете зависит от количества полных и неполных календарных месяцев, вошедших в период отчета. Количество колонок зависит от количества счетов, корреспондирующих с данными счетом в этом периоде.

4) и т. д.

К стандартным отчетам регистров аналитического учета относятся:

1) Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Ведомость представляет собой список по значениям субконто. Каждая строка ведомости содержит наименование объекта аналитического учета (субконто), остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на коней периода. В нижней части списка выведены итоговые данные: сальдо по счету в целом, развернутое сальдо (отдельно суммы по дебетовым и кредитовым остаткам) и суммарные обороты.

2) Анализ субконто (пример отчета представлен в приложении 10).

В графах анализа субконто указывает наименование субконто, сальдо на начало периода, обороты по дебиту и кредиту и остаток на конец периода. Для каждого субконто приводятся остатки и обороты по всем синтетическим счетам, для которых это субконто используется.

3) Карточка счета.

В отчет «Карточка счета» включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета. В карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

Выдержка карточки счета 01 за апрель 2009 г представлена в приложении № 11; выдержка карточка счета 01 за май 2009 г. представлена в приложении № 12; карточка счета 07 за апрель 2009 г. представлена в приложении № 13; карточка счета 01 за июнь 2009 г представлена в приложении 17, карточка счета 01 за июль 2009 г представлена в приложении 18.

4) Карточка субконто (приложение 14).

Этот отчет содержит все операции с конкретным объектом аналитического учета (субконто) (в хронологической последовательности с указанием реквизитов проводок, остатков по субконто после каждой операции, на начало и конец периода.

5) и т. д.

В журнале проводок за 2009 г. (выдержка журнала проводок представлена в приложении 15) отражено, что в 08.04.09 был приобретен за плату «Анализатор качества молока «Лактан 1−4», в сумме 34 745,76 руб.

Далее в карточке счета 01 за апрель 2009 г. (приложение 11) можно проследить отражение введения в эксплуатацию данного оборудования сумма по дебету — 34 745,76 руб.

В отчете Анализ субконто (приложении 10) указано наименование субконто: анализа субконто указывает наименование субконто «Анализатор качества молока «Лактан 1−4», а также приводятся остатки и обороты по всем синтетическим счетам, для которых это субконто используется.

В карточке счета 01 за май 2009 г. (приложение 12) отражено списание (продажа) «Анализатора качества молока «Лактан 1−4».

В карточка субконто: Осн. Средства: Анализатора качества молока «Лактан 1−4 за 2009 г. (приложение 14) отражены все операции с конкретным объектом аналитического учета (в хронологической последовательности с указанием реквизитов проводок, остатков по субконто после каждой операции, на начало и конец периода.

С помощью кнопки «Отчет по группам ОС» формируется специализированный отчет по основным средствам. Специализированные отчеты создаются, обычно, в конкретной конфигурации непосредственно для данной организации и решают более узкие задачи.

Так с учетом «Основные средства» связаны следующий специализированный отчет: для получения информации о суммах начисленной амортизации по группам или отдельным объектам основных средств предназначен специализированный отчет «Отчет по группам ОС». (меню «Отчеты» > пункт «Специализированные» > подпункт «Отчет по группам ОС» [21]). Выдержка отчета по основным средствам за декабрь 2009 г по группе машины и оборудование представлена в приложение 16.

Так по аппарату теплообменному NT 100TV/СDL, который в соответствии с «Актом приема — передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № SVD00347 от 21.09.09 (приложение У) был принят к учету — 21.09.09, отражена первоначальная его стоимость — 182 203,39 руб., сумма ежемесячных сумма амортизационных отчислений — 1897,95 руб., а также итоговая остаточная стоимость — 176 509,54 руб.

Схема движения учетной информации в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 представлен на рисунке 1.

При проверке операций по реализации объектов основных средств на предприятии следует обратить внимание на правильность отражения счетов фактур в книге продаж. Выставленные счета — фактуры регистрируются в книге продаж только после их оплаты или частичной оплаты в соответствии с постановлением правительства № 914. На основании книги продаж определяется сумма налога на добавленную стоимость подлежащая взносу в бюджет с операций по реализации объектов основных средств (т. к. эти операции на предприятии облагаются НДС). Фрагмент книги продаж представлен в приложении 1.

Налоговую декларацию по НДС ОАО «Кировхлеб» представляет один раз в квартал в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация заполняется в порядке, установленном Приказом Минфина от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения» (в ред. Приказов Минфина РФ от 21.11.2007 N 113н, от 11.09.2008 N 94н).

Рисунок 1 — Схема движения учетной информации в программе 1С: Бухгалтерия 7.7.