Учет расчетов с персоналом по заработной плате, подотчетным суммам и прочим операциям

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В соответствии со ст. 135 Трудового Кодекса РФ организация самостоятельно определяет вид, форму, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, социальный пакет, а также соотношение их размеров применительно к отдельным категориям персонала, и фиксирует их в коллективном договоре и локальных нормативных актах.

В ООО «Компания «СТ-Электро» в штате состоит 8 человек. Система оплаты труда — повременная. Начисление заработной платы отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания и вычеты:

• — налог на доходы физических лиц, удерживаемый в соответствии с действующим законодательством, глава 23 «Налог на доходы физических лиц», ст. 225 НК РФ устанавливает порядок исчисления налога, ст. 210 НК РФ определяет налоговую базу по данному налогу;
• — погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
• — возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
• — взыскание некоторых видов штрафов;
• — исполнительным документам;
• — с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам и т. д.

Все удержания из заработной платы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 70. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Выплата заработной платы работникам ООО «Компания «СТ-Электро» осуществляется путем выдачи из кассы организации 2 раза в месяц. Погашение задолженности организации перед работниками по оплате труда оформляется в бухгалтерском учете записью: Д 70 К 50.

Неполученные работниками в срок суммы оплаты труда депонируются, и депонированные суммы сдаются в кредитную организацию на расчетный счет организации. Операции депонирования заработной платы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организуется по каждому работнику организации.

Основные проводки по счету 70 в ООО «Компания «СТ-Электро».

Д 44, 97 К 70 Начислена заработная плата по окладам.

Д 69 К 70 Начислены пособия за счет средств ФСС.

Д70 К 68 Удержан НДФЛ Д 70 К 76 Депонированы не выплаченные в срок суммы оплаты труда Д 70 К 50 Произведена выплата пособий и заработной платы (без учета депонированных сумм) Д 76 К 50 Отражена выплата депонированных сумм.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно операционные цели.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Сальдо по дебету счета 71 показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у работников организации, кредитовое сальдо по этому счету отражает задолженность организации перед подотчетными лицами по произведенным ими расходам в оплату материально-производственных запасов, товаров, работ, услуг.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой выдаче и каждому авансовому отчету.

Хозяйственные операции по счету 71:

Д 71 К 50 выданы наличные денежные средства под отчет Д 71 К 50.3 выданы авиабилеты командированным работникам Д 10 К 71 оприходованы канцтовары, приобретенные подотчетным лицом Д 50 К 71 возврат неиспользованных подотчетных сумм.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и, расчетов с подотчетными лицами и депонентами предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открываются следующие субсчета: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» др.

Хозяйственные операции по счету 73:

Д 73 К 51 Выданы займы работникам Д 50 К 73 Возврат займов работниками Д 73 К 94 отражена сумма недостач, подлежащая возмещению работниками Д 50 К 73 работником возмещен ущерб, причиненный организации.

Учет расчетов по налогам и сборам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым законодательством (ст. 1, 2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Д 99 К 68 начислен налог на прибыль Д 19 К 68 отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ

Д 68 К 19 налоговый вычет по НДС Д 90.3 К 68 начислен НДС по продаже товаров Д 44, 91.2 К 68 начислен налог на имущество, транспортный и др. налоги Д 70 К 68 удержан НДФЛ из заработной платы Д 68 К 51 перечислены налоги в бюджет.