Учет компенсаций при расчете налога на доходы физического лица и ЕСН
Единым социальным налогом суммы компенсации не облагаются, независимо от того, в пределах норм они выплачены или сверх норм. Компенсации в пределах норм освобождаются от уплаты ЕСН в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ. А сверхнормативные компенсации не облагаются налогом, поскольку они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ). Страховые взносы в Пенсионный фонд с компенсаций… Читать ещё >
Учет компенсаций при расчете налога на доходы физического лица и ЕСН (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Использование работником личного автомобиля для служебных целей связано с исполнением им трудовых обязанностей. Поэтому компенсации в пределах норм не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суммы компенсации, превышающие нормы, необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ.
Единым социальным налогом суммы компенсации не облагаются, независимо от того, в пределах норм они выплачены или сверх норм. Компенсации в пределах норм освобождаются от уплаты ЕСН в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ. А сверхнормативные компенсации не облагаются налогом, поскольку они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Страховые взносы в Пенсионный фонд с компенсаций тоже не исчисляются, поскольку налоговая база по ЕСН и расчетная база по пенсионным взносам совпадают. Такое положение установлено п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» .
А вот взносы на страхование от несчастных случаев с выплат, которые превышают нормы, заплатить придется. Компенсация в пределах этих норм налогом не облагается.
Пример 7. Используем условия предыдущего примера. На сумму превышения установленных норм — 300 руб. — начисляется НДФЛ, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тариф этого взноса установлен для ООО «Варяг» в размере 0,2%.
При выплате компенсации за декабрь в учете ООО «Варяг» были сделаны следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 73.
— 1500 руб. — начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» .
— 39 руб. (300 руб. x 13%) — начислен налог на доходы физических лиц;
Дебет 26 Кредит 69−11.
— 0,6 руб. (300 руб. x 0,2%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 73 Кредит 50.
— 1461 руб. (1500 руб. — 39 руб.) — выплачена компенсация за использование личного автомобиля в декабре 2007 г.