Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита страховой компании

Сущность страховой деятельности

По российскому законодательству страховая деятельность разделяется на два вида, которые формируются по принципу однородности рисков. В каждом виде деятельности определены объекты страхования и 23 лицензируемых вида страхования, а также допускается страхование объектов, относящихся к разным видам имущественного или личного страхования, то есть комбинированное страхование.

Лицензия на осуществление страховой деятельности — это документ, удостоверяющий право ее владельца на проведение определенных видов страхования на территории РФ при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Поэтому лицензируется не страховая деятельность, а конкретные виды страхования, в которых законом установлено наличие страхового интереса.

Для получения лицензии страховая организация должна:

• 1) быть зарегистрированной на территории РФ в качестве юридического лица;
• 2) иметь необходимый минимальный размер уставного капитала, оплаченного в соответствии с действующим законодательством.

Страховая услуга — это выполнение определенных действий страховой организацией по обеспечению страховой защиты в интересах страхователей в рамках личного и имущественного страхования, в том числе и страхования ответственности.

Главными предпосылками страхования как финансовой услуги являются:

• — наличие рискового сообщества;
• — осуществление страховой выплаты только при условии наступления страхового случая;
• — страхование только определенных рисков, ущерб от наступления которых подлежит денежной оценке.

Размер страхового фонда величина не постоянная, поскольку объем ответственности страховщика меняется и зависит от объема поступающих взносов (количества договоров страхования), структуры страхового портфеля, ценовой политики, фактических показателей убыточности.

Страховая премия как цена страховой услуги имеет определенную структуру, ее отдельные элементы должны обеспечивать как компенсацию возможных убытков страхователя, так и финансирование страхового производства и формирование прибыли страховщика.

Страховая премия устанавливается при подписании договора страхования и остается неизменной в течение всего срока его действия. В договоре также указывается страховой тариф, который представляет собой ставку страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Конкретный размер страхового тарифа определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон и является неизменным в течение срока страхования.

Для выравнивания страховых сумм, принятых на страхование рисков, и приведения ответственности по совокупной страховой сумме в соответствие с финансовыми возможностями страховщик (цедент) передает на определенных условиях другому страховщику — перестраховщику (цессионарию) измененную ответственность по оригинальному (первичному) риску. Перестраховщик может получить перестраховочную защиту от другого страховщика, и тогда этот процесс будет называться ретроцессией. В теории страхования основной функцией перестрахования является вторичное распределение риска по сформированному страховому фонду.

Цель перестрахования заключается в защите страховщика от возможных финансовых потерь, которые ему придется нести по собственным договорам страхования (по всему страховому портфелю), если он не защитится перестрахованием.

По договору перестрахования одна сторона — перестраховщик — предоставляет другой стороне — цеденту — за обусловленную плату перестраховочную защиту по согласованной части обязательств, принятых перестрахователем по основному договору страхования.

Отличия, отражаются в составных частях цены перестрахования и их назначении. Цены перестрахования — основной ресурс перестраховщика по оплате убытков по основным договорам страхования, в которых он принимает участие, компенсации собственных расходов по ведению дела и формированию прибыли.

Перестраховочная премия — это, передаваемая цедентом премия в качестве платы за предоставляемое перестраховочное покрытие.

К инвестиционным операциям страховой организации относятся:

• 1) размещение средств страховых резервов;
• 2) размещение собственных средств.

Деятельность страховых организаций включает несколько направлений — страховое, перестрахование, инвестиционное, однако главной целью является обеспечение страховой защитой.

Страховая организация уплачивает налоги, взносы в бюджет и внебюджетные фонды. Однако, не все финансово-хозяйственные операции подлежат отражению в бухгалтерском учете, а только те из них, которые могут быть выражены бухгалтерской (финансовой) информацией.

Чтобы квалифицированно сформировать бухгалтерскую информационную систему, нужно решить следующие задачи:

• 1. идентификации хозяйственных операций во времени (установление момента времени регистрации хозяйственной операции, периода регистрации);
• 2. стоимостной оценки хозяйственной операции на основе первичной документации;
• 3. классификации хозяйственных операций в номенклатуре плана счетов, принятой организацией.

К специфическим объектам бухгалтерского учета, характеризующим финансовое и имущественное состояние страховой организации, относят страховые премии, страховые выплаты, комиссионные вознаграждения страховым агентам (брокерам), перестраховочные премии, страховые резервы, расходы по ведению дела и другие объекты учета.

Уставный капитал, выполняет роль самострахования, гаранта исполнения обязательств по договорам страхования. Источниками образования добавочного капитала являются:

• 1. средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов (внеоборотных активов);
• 2. эмиссионный доход от размещения акций;
• 3. положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный капитал служит дополнением к уставному капиталу.

Источники образования прибыли страховой организации:

• 1. прибыль в тарифе, то есть при определении цены страховой услуги (страховой премии);
• 2. доля плановых накоплений как источник образования положительного финансового результата;
• 3. экономия в расходах на ведение дела — снижение относительных накладных расходов на рубль страховой премии по сравнению с уровнем, предусмотренным в страховом тарифе;
• 4. снижение убыточности страховых операций против уровня, предусмотренного в страховых тарифах;
• 5. положительное сальдо по операциям входящего и исходящего перестрахования;
• 6. доходы от инвестиционной деятельности, эмиссионный доход;
• 7. доходы от прочей деятельности, не запрещенной законодательством.

Основным источником финансовых ресурсов страховой организации выступают привлеченные средства. Привлеченные средства страховой организации включают:

• 1. страховые резервы;
• 2. кредиты, займы банков;
• 3. кредиторскую задолженность и расчеты.