Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается главой 30 НК РФ. Однако каждый субъект РФ сам решает вводить на своей территории данный налог или нет. В Красноярском крае налог действует.

• 1. Налогоплательщики — организации.
• 2. Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

• 1) Земельные участки и иные объекты природопользования;
• 2) Имущество федеральных органов власти, используемое для военное службы, для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в РФ.
• 3) Движимое имущество, приобретённое с 1 января 2013 года.
• 3. Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества организации.
• 4. Налоговые ставки — устанавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2%

В Красноярском крае — 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

5. Налоговый период — календарный год Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Субъект РФ в праве сам решать устанавливать отчётные периоды или нет.

• 6. Налоговые льготы:
• 1) Организации на специальных налоговых режимах не уплачивают НИО.
• 2) Федеральные льготы. Освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ от:
  • — организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • — религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • — общероссийские общественные организации инвалидов;
  • — организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
  • — организации:
  • * в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
  • * в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
  • * в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  • * в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений;
  • * в отношении космических объектов;

и т.п.

• — имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• — имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• — имущество государственных научных центров.
• 3) Субъектам РФ предоставлено право освобождать от уплаты налога на имущество организаций отдельные категории налогоплательщиков.
• 7. Порядок исчисления налога
• 1) Если субъект установил отчётные периоды, то необходимо по их окончании рассчитать и уплатить сумму авансового платежа. Авансовый платёж равен? произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период.
• 2) По окончании года исчисляется сумма налога за год.

Сумма налога за год = среднегодовая стоимость имущества х налоговую ставку.

3) По окончании года организация должна доплатить в бюджет необходимую сумму равную разнице между исчисленной суммой налога за год и уплаченными авансовыми платежами.

Порядок и сроки уплаты налога — устанавливаются каждым субъектом на своей территории самостоятельно.

8. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

Порядок определение налоговой базы — среднегодовой стоимости имущества.

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации.

Остаточная стоимость рассчитывается с учётом начисленной амортизации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период — это сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца и поделенная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (13).