Выявление основных ошибок и пути их устранения

По результатам проведения аудиторской проверки учета движения денежных средств аудитор должен представить руководству ООО «Сви Ан» предварительный вариант письменной информации, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. В письменной информации должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

• 1) состояние внутреннего контроля;
• 2) состояние бухгалтерского учета и отчетности;
• 3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

Проверка учета движения денежных средств в ООО «Сви Ан» проводилась сплошным методом. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета денежных средств за январь-декабрь 2011 года, бухгалтерская отчетность ООО «Сви Ан» за 2011 год.

При планировании и проведении аудита учета движения денежных средств в ООО «Сви Ан» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии. В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета в ООО «Сви Ан» масштабам и характеру его деятельности.

При проведении аудиторской проверки учета движения денежных средств в ООО «Сви Ан» приемлемый уровень аудиторского риска был установлен не выше 4%, на основе предположения, что внутрихозяйственный риск составляет 65%, риск контроля — 60% и риск необнаружения — 10%.

В ходе проверки было установлено, что для учета кассовых операций ООО «Сви Ан» применяет унифицированные формы первичных учетных документов. Однако на проверяемом предприятии допускаются случаи неправильного оформления кассовых документов в нарушение требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ООО «Сви Ан» соблюдает установленный банком лимит наличных денежных средств в сумме 2500 руб. Проверяемое предприятие не допускает случаев превышения предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами.

При проверке чековой книжки ООО «Сви Ан» на полноту выяснилось, что соблюдается порядковая нумерация всех корешков чеков и испорченных чеков. При сравнении чековой книжки с выписками банка и приходными ордерами расхождения не были обнаружены. Вся полученная кассиромоперационистом выручка была в полном объеме оприходована в кассу ООО «Сви Ан».

При проверке были выявлен факт невыдачи кассового чека заказчику (юридическому лицу), оплатившему услуги наличными денежными средствами, что свидетельствует о нарушении ООО «Сви Ан» требований, установленных Федеральным законом от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Проверка кассовых документов ООО «Сви Ан» за январь-декабрь 2011 года показала, что приходные кассовые ордера были учтены в книге учета наличных денежных средств и разнесены в кассовой книге.

Проверка правильности списания денег по кассе ООО «Сви Ан» проводилась сплошным порядком за январь-декабрь 2011 года. При проверке выяснилось, что все первичные документы надлежащим образом оформлены, однако в некоторых документах отсутствуют данные документов, удостоверяющих личность получателя, что является нарушением.

Аудитор установил, что список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Однако все лица, получавшие деньги под отчет на хозяйственные нужды, являются работниками данного предприятия.

При проверке правильности оформления платежных и расчетно-платежных ведомостей за декабрь 2011 г. выяснилось, что они подписаны составившим их бухгалтером, главным бухгалтером и руководителем предприятия, на ведомостях проставлены даты и номера расходных кассовых ордеров. Против каждой суммы стоят подписи получивших их лиц, отметок о депонировании невыданных сумм заработной платы в ведомостях нет. Все лица, получавшие деньги по ведомостям, являются работниками данного предприятия.

Для выявления излишнего списания денег по кассе ООО «Сви Ан» неправильным подсчетом итогов в кассовых документах было проверено совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день за весь отчетный период. Выяснилось, что остатки на конец одного дня и на начало следующего совпадают. При арифметической проверке итогов кассовых отчетов ошибок обнаружено не было.

Для проверки полноты учета всех расходных кассовых ордеров ООО «Сви Ан» в ведомости учета наличных денежных средств был проведен анализ порядковой нумерации расходных ордеров за декабрь 2011 года. При этом все расходные кассовые ордера были зарегистрированы в журнале регистрации денежных средств и разнесены в кассовой книге.

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета наличных денежных средств ООО «Сви Ан» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Наличные денежные средства ООО «Сви Ан» достоверно отражены в бухгалтерской отчетности данного предприятия, выполняя тем самым требования пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Проверка бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете ООО «Сви Ан» в соответствии с программой аудита проводилась сплошным порядком за январьдекабрь 2011 года.

В ходе проверки выяснилось, что для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Сви Ан» в КБ «Регион» открыт расчетный счет № 40 602 810 177 190 109 184. Предприятие имеет договор с учреждением банка на расчетно-кассовое обслуживание.

При проверке банковских выписок исправления и подчистки обнаружены не были. Выписки вместе с платежными документами подобраны в хронологической последовательности. Каждая сумма, отраженная в выписке банка, подтверждена оправдательными документами. Неправильное перечисление платежей по бестоварным счетам не допускалось.

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета безналичных денежных средств ООО «Сви Ан» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Безналичные денежные средства ООО «Сви Ан» достоверно отражены в бухгалтерской отчетности, что соответствует требованиям пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В результате проверки бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетном счете ООО «Сви Ан» аудитор пришел к выводу, что все операции по движению денежных средств правильно и достоверно отражены в бухгалтерском учете, фактов злоупотреблений выявлено не было.

Результаты проведенной аудиторской проверки учета движения денежных средств ООО «Сви Ан» подтверждают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации. По мнению аудитора, регистры аналитического и синтетического учета денежных средств, бухгалтерская отчетность ООО «Сви Ан» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2011 г.