Учет операций по движению денежных средств в национальной валюте на счетах в банках

Для открытия счета в банке предприятие представило следующие документы:

• — заявление на открытие счета, в котором было указано полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление было скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник зафиксировал номер присвоенного предприятию счета;
• — копию (без нотариального засвидетельствования) устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;
• — карточку с образцами подписей должностных лиц ТКУП «Универмаг Беларусь», имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Денежные средства на расчетных счетах находятся в полном распоряжении организации. Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка денежных средств банк производит только по поручению организации. Без согласия могут оплачиваться требования финансовых органов по взысканию просроченных платежей, суммы по исполнительным листам судов, по приказам Высшего Хозяйственного Суда, по решению налогов органов и др.

Предприятие регулярно получает от банка банковскую выписку (приложение Ч) из расчетного счета. Это документ, который содержит входящее сальдо (остаток денежных средств на расчетном счете), исходящее сальдо, обороты за день (списание и поступление). Каждое поступление и списание указывается в выписке отдельной строкой с выделением суммы, номера документа, по которому совершается, операция и расчетного счета контрагента. К выписке прилагаются подтверждающие первичные документы. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Выписка из расчетного счета является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете Общества. По сути выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, и составляется банком по каждому операционному дню, в котором производились операции со счетом предприятия.

Банк хранит денежные средства ТКУП «Универмаг Беларусь», поэтому считает себя должником предприятия, т. е. имеет кредиторскую задолженность перед клиентом. В связи с этим лицевой счет предприятия для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет, банк отражает в выписке по кредиту расчетного счета. Все суммы списаний, т. е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета (приложение Ч).

Прием, выдачу и перечисление денег банк производит только на основании специальных документов (платежных инструкций), которые имеют типовую форму и называются расчетно-платежными документами:

• — расчетные документы (платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение);
• — использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов).

Банк осуществляет операции по расчетно-платежным документам при условии, что они надлежащим образом оформлены и подписаны. Право первой подписи документов принадлежит руководителю предприятия, а также лицам, уполномоченным на это. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным на это. Право первой подписи расчетно-кассовых документов не может быть предоставлено главному бухгалтеру и иным лицам, имеющим право второй подписи.

Для осуществления платежей со счета предприятие должно представить в банк письменное распоряжение, на основании которого производятся платежи в пользу других предприятий и иных лиц. Чаще всего таким письменным распоряжением является платежное поручение (приложение Ш).

Платежное поручение оформляется в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 66.

Платежное поручение — платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). На ТКУП «Универмаг Беларусь» платежными поручениями могут оформляться, например, погашение задолженности перед поставщиками, перечисление заработной платы на …

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном поручении, за соблюдение требований законодательства Республики Беларусь несет ТКУП «Универмаг Беларусь», т. е. плательщик.

Обязательные реквизиты платежного поручения (приложение Ш) и порядок их заполнения:

наименование расчетного документа;

дата и номер документа;

в поле «Сумма и валюта» — сумма прописью и наименование валюты перевода;

в поле «Плательщик» — наименование плательщика (ТКУП «Универмаг Беларусь»), номер его счета, с которого списывается сумма перевода, а также комиссионное вознаграждение и расходы по переводу;

в поле «Банк-отправитель» — наименование, местонахождение и код банка-отправителя;

в поле «Банк-получатель» — наименование, местонахождение и код банка-получателя;

в поле «Бенефициар» — наименование бенефициара, номер его счета;

в поле «Назначение платежа» — назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы), наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа. Оригиналы документов прилагаются к платежному поручению (приложение У). В данном поле также при необходимости указываются наименование, статья, пункт акта законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым осуществляется данный платеж;

УНП плательщика, УНП бенефициара.

Переводы денежных средств от имени банка могут оформляться расчетными документами или мемориальными ордерами, то есть мемориальный ордер выступает аналогом платежного поручения в учреждениях банков, он используется при проведении операций в национальной и иностранной валютах.

Мемориальный ордер (приложение Щ) содержит следующие обязательные реквизиты:

• 1) наименование документа;
• 2) номер мемориального ордера;
• 3) дату — указывается дата составления мемориального ордера. При заполнении реквизита «Дата» число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами. Дата составления мемориального ордера является датой совершения операции, осуществляемой на основании данного мемориального ордера, и отражения ее по балансу;
• 4) наименование плательщика, учетный номер налогоплательщика, номер счета;
• 5) наименование получателя средств, номер счета получателя средств, УНН;
• 6) наименование, код и место нахождения банка, обслуживающего плательщика;
• 7) наименование, код и место нахождения банка, обслуживающего получателя средств;
• 8) сумма платежа прописью в национальной валюте;
• 9) назначение платежа — заполняется исходя из экономического содержания совершаемой операции;
• 10) код, курс иностранной валюты — заполняется при осуществлении операций в иностранной валюте;
• 11) вид операции;
• 12) код платежа в бюджет;
• 13) подпись ответственного исполнителя банка, оформившего документ.

Все экземпляры мемориальных ордеров и расчетных документов заверяются подписью ответственного исполнителя и штампом банка.

Если предприятию необходимо снять с расчетного счета денежные средства в наличной форме, выписывается денежный чек. Этот документ является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег с расчетного счета. Например, денежный чек выписывается, если предприятию требуется получить наличные деньги на хозяйственные нужды, на выдачу авансов командированным сотрудникам.

Некоторые платежи ТКУП «Универмаг Беларусь» осуществляются без отдельного письменного распоряжения. В частности, в адрес предприятия другие хозяйствующие субъекты могут выставлять платежные требования (приложение Ы). Расчеты, осуществляемые при помощи платежного требования, представляют дебетовый перевод. Дебетовый перевод — банковский перевод, инициатором которого является бенефициар.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях — по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Некоторые платежи осуществляет посредством платежных требований-поручений. Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Если необходимо внести денежные средства из кассы предприятия на расчетный счет, то кассир оформляет объявление на взнос наличными, такая ситуация возможна, например, при возврате ранее полученных и не использованных в срок наличных денежных средств. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом для предприятия.

Также некоторые платежи в универмаге осуществляются посредством чеков из чековой книжки, расчетных чеков. Чекодатель — юридическое или физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки. ТКУП «Универмаг Беларусь», чекодержатель, является получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку.

Принятые в уплату чеки из чековых книжек чекодержатель представляет в банк чекодержателя (Белинвестбанк) вместе с поручением-реестром чеков (приложение Э).

Закрытие счета должно осуществляться путем расторжения договора Договор текущего (расчетного) банковского счета обычно является бессрочным, но законодательством или самим договором может быть предусмотрена возможность его расторжения в одностороннем порядке.

Для получения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете бухгалтерией предприятия используется активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету данного счета записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей товаров, заказчиков, дебиторов. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Сальдо счета 51 характеризует наличие свободных денежных средств на счете и может быть только дебетовым или нулевым. Для обобщения информации о движении денежных средств на расчетном счете ежедневно составляются Итоги по проводкам по счету 51 (приложение Ю).

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер № 2. Дебетовые обороты этого счета контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета — регистры аналитического учета по счету.

Аналитичность учета обеспечивается посредством формирования, например, такого документа как Реестр оплаченных счетов (приложение Я).

Таблица 3 — Информация об операциях, отраженных по сч. 51 «Расчетный счет», за 01.03.2013 г.

Примечание: Источник — собственная разработка.