Инвентаризация расчетов по краткосрочным обязательствам

Для бухгалтерии в целях осуществления контроля списания задолженностей по различным обстоятельствам следует организовывать слежение, разрешающее не допускать налоговых ошибок и несоответствий в учете зачетных операций. Главнейшим условием верного управления задолженностью является инвентаризация расчетов и обязательств. В первую очередь производится проверка расчетов с предприятиямидебиторами, т.к. организациикредиторы сами проявляют инициативу в уточнении суммы задолженности.

Инвентаризацию расчетов уместно начинать за несколько месяцев до конца года, т.к. это процесс трудоемкий и требующий крупных расходов времени. В состав инвентаризационной комиссии обязаны входить работники бухгалтерских и юридических служб предприятия. Инвентаризация расчетов с кредиторами сводится к тому, дабы удостоверить остатки по счетам расчетов с ними и выявить среди них подозрительные обязательства. При инвентаризации расчетов нужно обратить внимание на сроки исковой давности по всей кредиторской задолженности и установить присутствие: договоров; убыточных либо актов исполненных работ; счетов, счетов-фактур; актов сверки; решения из органов юстиции об исключении организации из государственного регистра (в случае ликвидации либо банкротства).

Для сверки взаимных расчетов клиентами, подрядчиками и другими субъектами предприятие посылает хозяйствующим субъектам письма либо командирует работника бухгалтерии. Для этого составляется акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами, тот, что обыкновенно сопровождается письмом. Акт сверки составляется в 2-х экземплярах, один из которых передается кредитору. В акте сверки указывается хозяйственная операция на основании убыточной (акта исполненных работ), договора либо контракта с указанием суммы по данной операции. Также указываются расчеты по данной операции в течение определенного периода. В результате выводится сумма задолженности.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности как один из способов управления задолженностями разрешает определить платежеспособность и финансовую стабильность предприятия. Эти показатели взаимосвязаны с показателями так называемой мобильности равновесия.

Для отражения расчетов с подрядчиками и подрядчиками в регистрах бухгалтерского учета используется журналордер № 6. Журнал-ордер № 6 предуготовлен для учета операций и событий по К-т счетов 3320,3330,3310,3397. Записи по кредиту соответствующих счетов подраздела в 33 производится на основании предъявленных подрядчиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам — согласно сопроводительным документам на груз.

На основании счетов-фактур, принятых к оплате, в журнале-ордере производятся записи в разрезе подрядчиков:

• ? переносятся суммы оставшихся на предисловие месяца неоплаченных либо отчасти оплаченных счетовфактур либо других расчетных документов;
• ? отражается стоимость поступивших товарно-физических резервов в корреспонденции со счетами учета товарно-физических резервов по фактической стоимости;
• ? итоговая сумма поступивших товарно-физических резервов подсчитывается по всем подрядчику либо подрядчику;
• ? поступившие товарно-физические резервы, по которым счетафактуры не предъявлены к оплате (неотфактурованные), отражаются в журналеордере раздельно по всей поставке. Взамен номера счетафактуры в этом случае проставляется буква «Н» (неотфактурованные поставки).По всей поставке приводится стоимость поступивших товарно-физических резервов по учетным ценам, а взамен фактической себестоимостистоимость по учетным ценам, но в разбивке по синтетическим счетам либо группам учета. По поступлении счетов — фактур на товарно-физические резервы, принятые в порядке неотфактурованных поставок, ранее записанная сумма их учетной стоимости сторнируется, а на основе полученных счетовфактур производятся записи в всеобщем порядке;
• ? излишки, выявленные при приемке товарно-физических резервов, показываются по отдельным строкам неотфактурованные поставки;
• ? суммы недостач и жалоб супротив отфактурованного числа при приемке на склад акцептованных (оплаченных) товарно-физических резервов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки корректируются посредством бухгалтерской справки и дополнительной проводкой в корреспонденции со счетом 1284 «Прочая краткосрочная дебиторская долг»;
• ? суммы по расчетным документам на товарно-физические резервы, отгруженные либо переданные подрядчиками, но не прибывшие в течение месяца на склад организации, отражаются в журналеордере по всей поставке отдельно;
• ? суммы оплаты (циклы по дебету соответствующих счетов подраздела 33) отражаются отдельно по всякой поставке на основе денежных документов (выписок банка, кассовых ордеров и.т.д.);
• ? в конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам подсчитываются отдельно по всякому счетуфактуре либо заменяющему его документу и отражаются в журнале-ордере;

Итоговые данные журнала-ордера обязаны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам Типового плана.

При наличии счетовфактур не только по приобретенным товарно-физическим резервам, но и счетов (либо других расчетных документов) за принятые работы либо оказанные службы нужные по ним данные могут накапливаться в отдельных бланках журналаордера: в одном могут быть произведены записи в связи с расчетами за отгруженные подрядчиками ТМЗ, в ином — за прочие работы и службы.

Записи в журнале-ордере за произведенные подрядчиками работы либо оказанные службы производятся на основании предъявленных счетов (других документов) по мере приемки работ либо оказания служб. Порядок отражения в журнале-ордере нужных данных по счетам за исполненные работы аналогичен порядку, высказанному в пояснениях к записям по счетамфактурам на поступившие ТМЗ.

Инвентаризация нужно проводить перед составлением годовой финансовой отчетности, дабы к моменту составления на 31 декабря все статьи равновесия были проверены, уточнены и возникшие отклонения отрегулированы. Потому что инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами связана с крупными расходами времени, то ее отменнее начинать за несколько месяцев до конца года. А класснее каждого, если сверка взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами будет производиться регулярно. В учетной политике дозволено определить срок. Скажем: один раз в месяц с непрерывно работающими организациями, один раз в квартал с менее огромными организациями и и.д.

Инвентаризация состояния расчетов с подрядчиками и клиентами включает документальную проверку числящейся дебиторской и кредиторской задолженности. Проводят проверку договоров купли-продажи (на предмет определения момента перехода права собственности на товар), счетов-фактур, доверенностей, товарно-транспортных убыточных, документов оплаты. По неотфактурованным поставкам проверяется присутствие и оформление документов, на основании которых принятых ценностей, и обоснованность цены по товарам, поступившим без документов подрядчика. При инвентаризации расчетов, нужно обратить внимание на следующее:

• ? сроки исковой давности по всей кредиторской задолженности;
• ? меры, принимаемые для взыскания дебиторской задолженности;
• ? проводиться ли сверка взаиморасчетов;
• ? как осуществляется контроль на предприятии за выполнением договорных обязательств.

Сроки погашения кредиторской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета на конец года, определяется на основании заключенных договоров с целью их распределения на краткосрочные и долгосрочные. Такая группировка предусмотрены в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Обязательства считаются краткосрочными, если срок их погашения не больше 12 месяцев позже отчетной даты. Указанный срок исчисляется с 1 числа месяца, дальнейшего за месяцем, в котором эти активы и обязательства были приняты к учету. Кредиторская долг предоставленная в отчетности как долгосрочные и полагаемые и погашению в отчетном году, могут быть представлены на предисловие этого отчетного года как краткосрочные. При инвентаризации нужно также определить просроченную долг. Просроченной считается долг, которая не погашено в срок. Просроченная кредиторская долг, по которой истек срок исковой давности, списывается по всему обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа начальника организация на доходы неосновной деятельности, либо расходы периода. В ходе проведения инвентаризации обязательств оценка может изменяться (возрастает либо уменьшается):

на сумму штрафов, пени, неустойки, признанных должником либо по которым получены решение о взыскании. Указанные суммы относится на доходы от неосновной деятельности либо расходы и берутся на вычеты из налогооблагаемого дохода, если они связаны с нарушением хозяйственных договоров;

на сумму курсовой разницы по задолженности, выраженной зарубежной валюте. Такая долг отражается в учете по курсу в тенге, без пересчитанной по курсу зарубежной валюты, действующему на отчетную дату;

на сумму скидок, предусмотренных условиями договора.