Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в РКЦ №4 г. Хойники

Совершение операций по вкладным банковским счетам осуществляется в РКЦ № 4 г. Хойники в соответствии с Положением о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 31 марта 2011 года № 23, а также Порядком обслуживания физических лиц специалистами по операционно-кассовой работе в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным решением Правления банка 30 августа 2006 года, протокол № 58.

Привлечение банком денежных средств клиентов во вклады (депозиты) осуществляется в соответствии с условиями, определенными соответствующими спецификациями, с использованием типовых договоров банковского вклада (депозита).

В банке действуют следующие виды банковского вклада (депозита) [20]:

• 1) банковский вклад (депозит) до востребования — вклад (депозит) соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика;
• 2) срочный банковский вклад (депозит) — вклад (депозит), в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечению указанного в договоре срока;
• 3) условный банковский вклад (депозит) — вклад (депозит), в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (не наступлении) определенного в заключенном договоре обязательства (события).

Открытие вкладных счетов физическим лицам осуществляется при представлении ими документа, удостоверяющего личность.

Основанием для открытия вкладного счета вкладчику является заключение договора банковского вклада (депозита). Заявление на открытие вкладного счета от физического лица не требуется.

Существенными условиями договора банковского вклада (депозита) являются:

• — валюта вклада и сумма первоначального взноса во вклад;
• — размер процентов по вкладу;
• — вид договора банковского вклада (депозита);
• — срок возврата вклада — для договора срочного банковского вклада (депозита);
• — обстоятельство (событие), при наступлении которого банк обязуется возвратить вклад — для договора условного банковского вклада (депозита);
• — порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад;
• — порядок возврата денежных средств вкладчику в случаях неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения договора;
• — ответственность банка за неисполнение обязательства;
• — основания расторжения договора ранее установленного срока;
• — иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договор оформляется в двух экземплярах, обязательно в письменной форме и подписывается вкладчиком, а со стороны банка — работником РКЦ, имеющим доверенность на совершение операций такого рода, и заверяется печатью РКЦ либо простой круглой печатью «Для вкладных операций», либо печатью «Для операций с физическими лицами». Один экземпляр договора остается у вкладчика, другой — в банке.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в трех экземплярах в случае, если вклад вносится физическим лицом на имя другого лица. В данном случае фамилия, имя, отчество физического лица, на имя которого вносится вклад, являются существенным условием договора (иначе он считается незаключенным). Один экземпляр остается у физического лица, вносящего денежные средства во вклад, два экземпляра — в банке, один из которых выдается физическому лицу, на имя которого открыт вклад, в момент предъявления им банку в письменной форме первого требования по вкладу. Если лицо, на имя которого внесен вклад, до предъявления первого требования отказалось от вклада, то лицо, заключившее договор (внесшее вклад), может воспользоваться правами в отношении внесенного им вклада [20].

Договоры банковского вклада (депозита) с физическими лицами в РКЦ регистрируются и хранятся в отдельной папке.

Внесение денежных средств во вклад при открытии вкладного счета осуществляется наличными денежными средствами либо путем безналичного перечисления. Приходные операции по вкладным счетам, совершаемые наличными денежными средствами, оформляются следующими документами:

• — в белорусских рублях — приходный кассовый ордер (Приложение Э);
• — в иностранной валюте — приходный валютный ордер (Приложение Ю).

При открытии вкладного счета путем внесения наличных денежных средств, специалист по операционно-кассовой работе:

• 1) на основании предъявленного документа, удостоверяющего личность, устанавливает личность лица, совершающего операцию;
• 2) уточняет у физического лица необходимую информацию для оформления в программном обеспечении (далее — ПО) «Ведение вкладов» карточки лицевого счета, предназначенной для записи сведений о вкладчике, отметок о дополнительной информации по вкладному счету (наличие доверенности, завещательного распоряжения к счету, записи о наложении ареста на счет, наличии пенсионного удостоверения и т. п.), а также для оформления анкеты клиента;
• 3) подготавливает с использованием ПО «Ведение вкладов» договор банковского вклада (депозита) в необходимых экземплярах, два экземпляра приходного кассового (валютного) ордера и передает их лицу, вносящему вклад, для ознакомления, проверки и подписания.

После подписания кассир получает от физического лица указанные выше документы, удостоверяется в наличии подписи физического лица и подписывает их сам. После этого передает контролеру экземпляры договора банковского вклада (депозита), два экземпляра приходного кассового (валютного) ордера и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Контролер, приняв от кассира документы:

• 1) устанавливает личность физического лица, на основании предъявленного документа, удостоверяющего личность;
• 2) проверяет правильность заполнения документов;
• 3) сверяет сумму, указанную в приходном кассовом (валютном) ордере, с суммой, указанной в договоре банковского вклада (депозита);
• 4) подписывает приходные кассовые (валютные) ордера и возвращает их специалисту по операционно-кассовой работе.

Получив от контролера документы кассир принимает от клиента денежную наличность и в подтверждение приема денежных средств выдает вносителю один экземпляр договора банковского вклада (депозита), второй экземпляр приходного кассового (валютного) ордера и документ, удостоверяющий личность [20].

Открытие вкладного счета может быть произведено путем безналичного перечисления денежных средств с другого вкладного, текущего (расчетного) банковского счета открытого в этом же РКЦ на имя вкладчика. Безналичные перечисления с данных счетов производятся на основании платежного поручения (Приложение М).

Не допускается зачисление на вкладные счета физических лиц денежных средств по операциям, связанным с предпринимательской деятельностью физического лица (плата за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Получив от вкладчика все экземпляры платежного поручения и документ, удостоверяющий личность, ответственный исполнитель проверяет личность вкладчика, достаточность средств на счете вкладчика для осуществления операции, сличает подпись вкладчика на платежном поручении с подписью в договоре банковского вклада (депозита), отражает операцию в специализированной компьютерной системе, подписывает все экземпляры платежного поручения, проставляет дату его исполнения и штамп ответственного исполнителя.

Прием дополнительных взносов на вкладной счет производится в случае, если такая возможность предусмотрена договором банковского вклада (депозита). Пополнение вкладного счета может осуществляться вкладчиком наличным или безналичным путем без ограничения по размеру суммы дополнительного взноса, если договором банковского вклада (депозита) не установлено иное.

Помимо вкладчика, вкладной счет может быть пополнен и другим лицом, которое для совершения операции должно предъявить документ, удостоверяющий личность, сообщить специалисту по операционнокассовой работе фамилию, имя и отчество лица, на имя которого внесен вклад и номер вкладного счета.

При совершении операций в РКЦ по вкладному счету вкладчику при его желании может быть выдана выписка из лицевого счета, заверенная подписью и штампом банка, которая формируется по сокращенной (включает в себя сведения о последних совершенных по счету операций) (Приложение В) либо расширенной форме (Приложение 18).

Согласно договору о банковском вкладе, банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу в размере, определяемом договором. Размер процентов по вкладу в течение срока действия договора может быть изменен решением уполномоченного органа банка путем внесения соответствующих изменений в спецификацию вклада. В этом случае банк производит предварительное уведомление вкладчика путем размещения объявлений в республиканских печатных средствах массовой информации, размещения информации на информационных стендах банка, на сайте банка в сети Интернет либо путем направления письменного уведомления вкладчику по почте (способ уведомления должен быть предусмотрен договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладному банковскому счету начисляются банком за период со дня поступления денежных средств на счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата всей суммы денежных средств находящейся на счете и отражаются в ведомости начисленных процентов (Приложение 19) по счету каждого вкладчика.

Ведомость распечатывается в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Речица и в распечатанном виде заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера, подшивается и хранится в соответствии с требованиями локальных нормативных правовых актов банка.

При начислении процентов по вкладным счетам физических лиц количество дней в году принимается равным 365 (366 в високосном году). При этом проценты начисляются за каждый календарный день года, исходя из фактического остатка на вкладном банковском счете [20].

Расчетный период для начисления процентов по вкладным счетам физических лиц — один календарный месяц со дня внесения денежных средств вкладчиком на вкладной счет, если иное не установлено договором банковского вклада (депозита). В случае, когда расчетный период для начисления процентов по вкладному банковскому счету в соответствии с договором не совпадает с отчетным, начисление процентных расходов производится в последний рабочий день месяца.

Выплата процентов осуществляется в соответствии с условиями, определенными договором банковского вклада (депозита), путем:

• — причисления суммы процентов к остатку на вкладном банковском счете (капитализация);
• — перечисления суммы начисленных процентов на другой счет в соответствии с заявлением вкладчика (владельца счета);
• — выдачи наличными денежными средствами по первому требованию вкладчика.

Выплата процентов наличными денежными средствами производится на основании расходного кассового ордера (Приложение 1) — по операциям в белорусских рублях, расходного валютного ордера (Приложение 2) — по операциям в иностранной валюте.

Возврат вклада производится при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность. Расходные операции по вкладным счетам осуществляются как путем выдачи наличных денежных средств, так и путем безналичного перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Расходные операции по вкладным счетам в безналичном порядке совершаются с использованием платежного поручения.

Выдача части вклада (депозита) до наступления даты его возврата (досрочное расторжение договора) с вкладного счета осуществляется на основании заявления (Приложение 20), при наличии соответствующего условия в договоре банковского вклада.

Все поступающие заявления регистрируются в день их поступления работником РКЦ банка в журнале регистрации заявлений физических лиц, находящемся в службе розничных услуг РКЦ.

Закрытие вкладного счета по договорам банковского вклада (депозита) до востребования производится на основании заявления вкладчика. По договорам срочного и условного банковского вклада (депозита) по истечении срока действия вклада закрытие производится без заявления, а при досрочном расторжении данных видов договоров — на основании заявления вкладчика.

Заявление на закрытие счета подшивается вместе с расчетными, кассовыми документами на списание (снятие) остатка средств с вкладного счета в отдельную папку по операциям с вкладными (депозитными), текущими (расчетными) и иными счетами физических лиц. Экземпляр договора банковского вклада (депозита), остающийся в РКЦ, подшивается в отдельную папку.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на следующих балансовых счетах:

• — 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;
• — 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;
• — 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

По дебету этих балансовых счетов, отражается списание (возврат) денежных средств. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита) и, при необходимости, в разрезе процентных ставок, с открытием лицевого счета каждому вкладчику в специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта вкладных операций банка с физическими лицами в таблице 2.22.

Таблица 2.22 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами.

Итак, в РКЦ № 4 г. Хойники действуют такие виды вкладов, как до востребования, срочный и условный вклад. Привлечение денежных средств клиентов во вклады (депозиты) производится на основании договора банковского вклада, заключаемого между банком и клиентом в письменной форме. Внесение денежных средств во вклад при открытии вкладного счета может осуществляться либо наличными денежными средствами, либо путем безналичного перечисления средств, с другого вкладного, текущего (расчетного) банковского счета.