Практическое задание. 
Учет страховых резервов

В течение отчетного периода (2013 г.) ООО СК «Альфа» заключены следующие договоры страхования имущества юридических лиц:

договор страхования оборудования 10-ИЮ заключен с ЗАО «Фора» на страховую сумму 1 500 000 руб. Страховой тариф — 4%. Страховая премия уплачивается единовременно путем перечисления средств на расчетный счет страховой организации. Срок действия договора — с 20.04.13 г. по 20.04.14 г. Премия перечислена страхователем на расчетный счет страховщика 20.04.13 г. Согласно заключенному договору перестрахования СК «Альфа» обязана передать в перестрахование 50% риска, принятого по договору страхования данного вида, депо премий — 20%, перестраховочная комиссия — 10%.

договор страхования от огня 11-ИЮ заключен с ООО «Крост» на страховую сумму 12 000 000 руб. Страховой тариф — 2%. Страховая премия уплачивается в четыре равные части 10.03.13 г., 10.06.13 г. 10.09.13 и 10.12.13 г. Страхователь выполнил свои обязательства по договору своевременно путем перечисления взносов на расчетный счет страховщика. Срок действия договора — с 10.03.13 г. по 10.03.14 г.

Кроме того, в отчетном периоде страховщиком заключены договоры страхования имущества физических лиц:

договор 20-ИФ заключен с г-ном Петровым И. М. на страховую сумму 600 000 руб. Действительная стоимость имущества, принимаемого на страхование — 700 000 руб. Страховой тариф — 1%. Срок действия договора — с 01.08.13 г. по 01.04.14 г. Договор вступает в силу с момента уплаты страхователем страхового взноса. Страховая премия уплачивается единовременно в кассу страховой организации 01.08.13 г. Петров И. М. уплатил премию в размере 25 000 руб. При этом излишне уплаченная Петровым страховая премия удержана страховой организацией в счет погашения задолженности по платежам по договору страхования, заключенному в предыдущие отчетные периоды. В результате наступления страхового случая, оговоренного условиями договора 20-ИФ, Петрову И. М. причинен ущерб в размере 200 000 руб. Договором установлена франшиза — 4 000 руб. Факт наступления страхового случая подтвержден, документы страхователя предоставлены.

договор 21 -ИФ заключен с г-ном Черновым В. К. через страхового агента Акулову А. В. 10.07.13 г. Имущество застраховано на его действительную стоимость — 500 000 руб., страховой тариф — 3%. Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет — 10%. Полученная страховая премия сдана Акуловой А. В. 11.07.13 г. в кассу страховой организации с оформлением всех необходимых документов. Срок действия договора — до 31.12.13 г.

В соответствии с действующим в ООО СК «Альфа» Положением, по страхованию иному, чем страхование жизни формируется резерв незаработанной премии (РНП) методом «pro rata temporis». Начисление РНП производится ежеквартально. Отчисления в иные страховые резервы не предусмотрены.

По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5%. По иным договорам имущественного страхования отчисления в РПМ не предусмотрены. В 2013 г. на проведение предупредительных мероприятий израсходовано 6 000 рублей.

На основании вышеизложенного необходимо:

• 1. Произвести все необходимые расчеты по договорам страхования и перестрахования;
• 2. Сформировать страховые резервы и РПМ;
• 3. Оформить все операции проводками, заполнить Журнал учета хозяйственных операций (прил. А) и сформировать финансовый результат страховщика.

Решение:

1. Расчеты по договорам страхования и перестрахования Договор 10- ИЮ:

Учет страховых премий у страховщика ведется методом нач…

Величина РНП на отчетную дату:

где НПi — незаработанная премия по i-му договору;

n — общее количество договоров страхования.

В качестве базы для определения размера данного страхового резерва (базовая страховая премия) принимается сумма начисленной по договору страхования, сострахования и перестрахования страховой премии, уменьшенная на сумму начисленных комиссионных, брокерских и иных вознаграждений от брутто-премии, установленных действующим законодательством (п. 18 Правил):

Пб = СБП — КВ — РПМ где СБП — страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договору страхования;

КВ — комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение договора страхования;

РПМ — сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям.

Расчет РПМ по i-му договору страхования определяется по формуле:

РПМi = СБПi * Прпмi / 100,.

где РПМi — отчисления в РПМ по i-му договору страхования;

СБПiстраховая брутто-премия, поступившая по i-му договору страхования в отчетном периоде В соответствии с представленным условием рассчитаем РПМ по договору страхования от огневых рисков:

РПМ = 240 000 · 5/100 = 12 000 руб.

Начисление РПМ отражается по Дт 99 Кт 96 (РПМ).

Израсходовано РПМ — 6000 руб. Дт 96 (РПМ) Кт 51.

Исходные данные по договорам представлены в таблице 1.

Журнал учета заключенных договоров страхования.

Таблица 2 — Расчет базовой страховой премии для целей расчета незаработанной премии по договорам страхования.

Таблица 3 — Расчет резерва незаработанной премии за 1 квартал

Отчетная дата 01.04.2013 Валюта рубль.

Таблица 4 — Расчет резерва незаработанной премии за 2 квартал Отчетная дата 01.07.2013 г.

Доля в перестраховании в.

РНП=НПЧd.

Для договора 10-ИЮ d=(30 000−3000)/60 000=0,45.

Доля перестраховщика по договору 10-ИЮ на 01.07.2013 г. составила:

48 164.38 *0.45=21 673.97.

Таблица 5 — Расчет резерва незаработанной премии за 3 квартал Отчетная дата 01.10.2013 г._.

Доля перестраховщика по договору 10-ИЮ на 01.10.2013 г. составила:

33 041,09 · 0,45 = 14 868,49.

Таблица 4 — Расчет резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» за 4 квартал Отчетная дата 01.01.2014 г._.

Доля перестраховщика по договору 10-ИЮ на 01.01.2014 г. составила: 17 917,81*0,45 = 8063,01.

Журнал учета хозяйственных операций.

Финансовый результат ООО СК «Альфа» .

Учет общего финансового результата ведется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета 99 отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и потери. Данные по счету 99, согласно журналу хозяйственных операций, представлены в таблице 5.

Таблица 5. Доходы и расходы ООО СК «Альфа» .

Финансовый результат определим как разность доходов и расходов:

332 063 — 277 996 = 54 067 рублей.

Таким образом, ООО СК «Альфа» за отчетный период имеет прибыль в размере 54 067 рублей.