Учет резервов по ценным бумагам

Формирование резервов производится согласно положения 232-П. резервы на возможные потери формируются по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь. РВП создается по долевым ценным бумагам, находящимся в инвестиционном портфеле, а также по операциям РЕПО и займа. Элементами расчетной базы РВП являются балансовая стоимость ценных бумаг. Мотивированное суждение о размере резерва выносится исходя из оценки следующих факторов: 1 финансовое положение эмитента 2 степень выполнения договора 3 степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента 4 состояние биржевых и внебиржевых котировок 5 результат ретроспективного анализа сроков погашения дебиторской задолженности эмитента 6 изменения уровня доходности.

В зависимости от этих факторов производит классификация на 5 групп риска: 1 анализ деятельности контрагента или рынка не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь — 0% резерв. 2 анализ деятельности контрагента или риска показывает существование угрозы потерь (недостатки в управлении в системе внутреннего контроля, неблагоприятное развитие ситуации на рынке) — 1 до 20% резерв. 3 анализ выявил серьезную потенциальную или умеренную реальную угрозу потерь (кризис на рынке или ухудшение финансового положения эмитентом) — от 21 до 50% 4 анализ выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз, либо существенных реальных угроз (кризис на рынке, эмитент не выполняет свои обязательства) — от 51 до 100% 5 есть достаточное основание полагать, что стоимость ценных бумаг будет полностью потеряна — 100% резерв.

Учет резервов ведется на счетах 50 114, 50 213, 50 312, 50 507, 50 612, 50 709, 50 809, 512−519 (10).

Проводки: 1 создание резерва Д 70 209 К резервы 2 списание резерва Д резервы К 70 107.

При изменении классификационных признаков уровня риска резерв подтверждается корректировке.