Экспертиза учетной политики инвестиционных фондов

Ведение бухгалтерского учета инвестиционными фондами осуществляется в соответствии с:

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.;

Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г.;

Приказом Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» от 15 января 1997 г. (за исключением подп. 3.1−3.3 п. 3, абз. 2 п. 4 и п. 6) с учетом особенностей, установленных правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами;

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля1998 г.;

Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными приказом Минфина России.

Учетная политика предусматривает:

• — выбор способа отражения в учете финансовых вложений — переоценки или непереоценки вложений в ценные бумаги, котировка которых регулярно публикуются;
• — выбор способа определения себестоимости реализованных и выбывших ценных бумаг определяется одним из следующих методов оценки: по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО), по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

Однако инвестиционные фонды, производящие переоценку вложений в ценные бумаги, имеют право использовать только метод средней себестоимости.