Аналитический и синтетический учет движения денежных средств в кассе
На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при… Читать ещё >
Аналитический и синтетический учет движения денежных средств в кассе (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.
Табл. 1. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу.
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. | ||
Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта. | 51, 52. | |
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам. | ||
Поступление сумм в погашение претензий. | ||
Поступление авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг. | ||
Возврат излишне выплаченной заработной платы. | ||
Возврат подотчётным лицам неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам. | ||
Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.). | ||
Погашение дебиторской задолженности. | 60, 76. | |
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс. | 76,79. | |
Поступление штрафов и других внереализационных доходов. | ||
Выявление излишка денег при инвентаризации. | ||
Поступление доходов от аренды. | ||
Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы). | ||
Поступление выручки за реализованные основные средства. | ||
Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг. |
Табл. 2. Выдача денежных средств и денежных документов.
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.). | 04,07,08,10,41,58,60,67,76. | 60,76,50. |
Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта. | 20,25,26,44,60,76. | 60,76,50. |
Сдача денег на расчетный счет, валютный счет. | 51,52. | |
Оплата счетов поставщиков. | ||
Выдача авансов под поставку товаров, материалов. | ||
Выдача заработной платы, премий, пособий. | ||
Выдача депонированной зарплаты. | ||
Выдача сумм под отчет. | ||
Сдача выручки инкассаторам банка. | ||
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач). | ||
Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.). | ||
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.). | ||
Оплата за аренду основных средств. | 60,76. | |
Возвращение паевых взносов выбывающим работникам. | ||
Выдача материальной помощи. | ||
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов. | ||
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации. | ||
Погашение недостачи. | ||
Выплата из кассы дивидендов учредителям (акционерам). | ||
Выдача пособий при рождении ребенка. |
Аналитический учет по счету 50 ведется в разрезе следующих субсчетов:
- 50−1 «Касса организации»;
- 50−2 «Операционная касса»;
- 50−3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50−1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.