Ведение картотеки неоплаченных расчётных документов

Картотека (очередь) являет собой совокупность не оплаченных банком распоряжений плательщика, обособленно хранимых и учитываемых согласно требованиям ЦБ РФ. Целью формирования картотеки служит не отражение задолженности клиента, а фиксирование очередности исполнения распоряжений (платежных и инкассовых поручений), подлежащих оплате со счета клиента. Согласно утвержденному Банком России Положению № 385-П учет неисполненных документов ведется по двум бухгалтерским внебалансовым счетам банка:

Правилами осуществления перевода денежных средств (Положением № 383-П) установлено, что картотеки неоплаченных документов ведутся банком к счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в то время как к счетам физлиц — нет. Особенности учета неоплаченных расчетных документов и помещение их в картотеку зависят от причин, по которым их оплата не состоялась.

В картотеку 1 документы могут попасть по двум основным причинам:

• · Необходимость акцептования платежа владельцем счета, т. е. получение согласия плательщика на осуществление перевода денежных средств.
• · Вследствие исполнения действующего ограничения на проведение операций по счету, вынесенного компетентными государственными органами (налоговыми и таможенными органами, постановлениями судов или судебных приставов).

Ввиду различия этих причин для удобства ведения учета к картотеке 1 могут открываться две обособленные очереди расчетных документов:

• 1. Очередь документов, ожидающих акцепта. Примером является выставленное продавцом платежное требование (с пометкой «акцепт»). При получении такого требования банк обязан поместить его в картотеку 1, а оплату провести после получения согласия покупателя (плательщика).
• 2. Очередь документов, требующих получения разрешения госорганов в соответствии с законодательством РФ. В данную картотеку попадают все платежи при аресте средств на счете, а также платежи, осуществление которых невозможно при блокировке.

В картотеку 2 документы попадают в случае отсутствия или недостаточности на счете денежных средств для оплаты. Находиться в этой очереди они могут до пополнения счета и проведения оплаты (в т. ч. частичной) либо до отзыва от исполнения или их перемещения в другую картотеку.