Аудит кассы и кассовых операций

Большое место в аудите банков занимают ревизии кассы и кассовых операций. Главной особенностью проверки кассы является ее внезапность.

Аудиторская служба обязана произвести проверку наличных денег, ценны бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, в присутствии главного бухгалтера и кассира. Полный пересчет денег обязателен. После пересчета денег составляется акт о сумме наличных и их соответствия кассовому журналу, а также бухгалтерскому учету. Проверяется полнота оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка (при это сравниваются суммы, отраженные в ведомости аналитического учета п дебету счета `'Касса'', с данными журнала ордера № 2 и по кредиту счет № 51 `'Расчетный счет''). В кассовых документах не допускается никаких подчисток.

Кассовые операции по списанию денег в расход проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. При проверке используются следующие документы: кассовый ордер № 1 `'Приходный кассовый ордер''; кассовый ордер № 3-а — журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов; документы без ордерного оформления приема и выдачи денег; учетные регистры по счету № 50 `'Касса''; Главная книга; балансы н соответствующую дату.

Аудитор также должен удостовериться в следующем:

• · обслуживается ли клиентура одним кассиром или несколькими;
• · работает ли кассир только в проверяемом банке или совмещает свои обязанности с другими;
• · имеется ли обязательство кассира материальной ответственности ознакомлен ли он с правилами ведения кассовых операций;
• · имеется ли его расписка об этом.

К сожалению, не во всех банках кассовые помещения изолированы, некоторые банки (редко) не имеют сигнализации. Наличные деньги и другие денежные документы должны хоронится в несгораемом шкафу. В помещении для пересчета денег клиентами обязательно должен находится представитель банка.

Аудиторам необходимо проконтролировать, проводились ли внезапны проверки кассы, производилась ли ежедневная сдача в бухгалтерию кассовых документов кассирами и есть ли на них расписка главного бухгалтера ил его заместителя, имелись ли случаи подписки руководителем или главным бухгалтером незаполненных чеков и выдача их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. Обращается внимание на наличии журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована опечатана сургучной печатью, а все листы — заверены подписям руководителя и главного бухгалтера.

Следует иметь в виду, что в кассовой работе не может быть неточностей ошибок. Даже мелкий просчет в кассе приносит помимо материальных потер страдания лицам, их допустившим. К большому сожалению, аудиторам выявляются многочисленные нарушения в кассовой работе: хранение денег неисправных шкафах, которые по окончании работы не опечатываются, отсутствие охранной сигнализации, дубликатов к ключам от сейфов, всевозможные подчистки в кассовых книгах. Нередко в помещениях для пересчета денег клиентами — нет представителя банка. Выявленные факты, когда к работе с ценностями в банках допускались лица, находящиеся родственных отношениях. Руководители таких банков мотивировали подобно положение тем, что изданная инструкция № 23 по эмисионно-кассовой работ этого не оговаривает. Однако следует заметить, что эта инструкция н отменяла указаний инструкции № 42, где четко оговорен запрет на работу ценностями лиц, находящихся в родственных отношениях.