Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности

Расчеты по разовым операциям могут быть дебиторскими и кредиторскими. К ним могут относиться как расчеты со своими работниками, так и с внешними. Также к ним относятся расчеты с депонентами, за товары, проданные в кредит, по исполнительным документам, с учебными заведениями, по претензиям, по причитающимся дивидендам и другим доходам, транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по имущественному и личному страхованию, другими организациями за разовые услуги и работы.

Не всегда расчеты происходят своевременно. Срок исковой давности по гражданским договорам — три года. Предприятие для взыскания задолженности имеет определенные рычаги, а именно:

• — претензия со штрафными санкциями;
• — обращение в хозяйственный суд.

Для учета с разными дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76. Дебетовое сальдо отражает задолженность других организаций и физических лиц данному предприятию. Дебетовые обороты отражают сумму расчетов по возникшей задолженности. Кредитовые обороты отражают суммы возникшей задолженности. Кредитовое сальдо отражает задолженность данного предприятия другим предприятиям или физическим лицам.

Согласно типового плана счетов к счету 76 могут быть открыты субсчета:

• 1. 76/1 — расчеты по исполнительным документам — расчеты производятся на основании исполнительных листов или постановлений судебных органов;
• 2. 76/2 — расчеты по имущественному и личному страхованию — на нем отражаются расчеты предприятия по страхованию своих работников от несчастных случаев на производстве, а также страхование самих работников, своего личного имущества или жизни$
• 3. 76/3 — расчеты по претензиям — на нем отражаются расчеты предприятия по предъявленным поставщикам или подрядчикам претензии;

Претензии поставщикам выставляются:

• · За несоответствие цен и тарифов, обусловленных договором;
• · При выявлении арифметических ошибок в счетах поставщиков;
• · За несоответствии качества товарно-материальных ценностей;
• · Претензии к кредитным учреждениям, по суммам ошибочно списанным по счету предприятия;
• 4. 76/4 — расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам;

Д76/4 К91 — начислены дивиденды и прочие доходы;

Д51 К76/4 — зачислены дивиденды на расчетный счет;

5. 76/5 — расчеты по депонированным суммам — отражают суммы начисленной заработной платы, но не выплаченной из кассы предприятия в установленный срок из-за неявки получателя.

Если данные мероприятия не дали результат — предприятия списывает дебиторскую задолженность на финансовый результат (Д-т 92, к-т 62). В процессе хозяйственной деятельности, предприятия меняют расчетные счета, и не предоставляют информацию своим контрагентам. В данной ситуации у предприятия возникает кредиторская задолженность, которая также списывается на финансовый результат (д-т 60, к-т 92). По данному вопросу документы не были предоставлены.