Проверка техники заполнения первичных документов

Следующим этапом является проверка табелей учета рабочего времени. Здесь установим, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие недостатки:

• -не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись агронома (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись бригадира);
• -в учетных листах тракториста-машиниста и труда и выполненных работ не стоят шифры предприятия и табельные номера работников;
• -в нарядах на сдельную работу (для бригады) не заполнена графа «Параграф единых норм и расценок»;
• -в 1 из нарядов на сдельную работу (индивидуальном) не проставлен шифр синтетического учета;
• -ведомости взвешивания животных, акты на оприходование и выбытие животных оформлены правильно (причины выбытия указаны, нет ли приписок в весе определить не удалось), арифметических ошибок не обнаружено. Однако в некоторых из них допущены исправления, подписанные заведующим фермой;
• -в акте на перевод животных не указана дата рождения коров, так как документы оформлялись на 21 голову одной строкой;
• -в расчете определения привеса допущены арифметические ошибки (неправильно определен привес, что связано с округлениями, однако округления в 0,2 ц кажутся весьма значительными, так как это приводит к ошибке в 90 тыс. руб.). Также отсутствует подпись заведующего фермой.

В силу всего вышеуказанного можно сказать о недостаточно серьезном отношении к ведению первичной документации в ЗАО «Красный Луч».

аудиторский риск бухгалтерский.