Бухгалтерский учёт вкладных (депозитных) операций банка

Правовое регулирование организации и бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций в банке регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Банковский кодекс РБ, Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 27 дек. 2006 г. № 219, Учётная политика ОАО «АСБ Беларусбанк» и др.

Банковский вклад (депозит) — денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

ОАО «АСБ Беларусбанк» предлагает формы депозитов:

в белорусских рублях:

• — депозит «До востребования»;
• — депозит «Гарант»;
• — депозит «Четыре сезона»;
• — депозит «Новогодний»;
• — депозит «Ваш выбор»;
• — депозит «Классик плюс»;
• — депозит «Пенсионный» и т. д.,

в иностранной валюте (доллары США, евро, российские рубли):

• — депозит «Ваш выбор»;
• — депозит «Классик плюс»;
• — депозит «До востребования»;
• — депозит «Четыре сезона».

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

• 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;
• 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;
• 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами отражён в таблице 2.3:

Таблица 2.3 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами.

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу в размере и сроки, определяемые договором.

Расчет суммы процентов, как правило, производится путем их начисления на фактический ежедневный остаток денежных средств по депозиту по формуле:

где СП — сумма начисленных процентов за расчетный период;

Оi — сумма фактического ежедневного остатка по вкладу (депозиту) за период начисления;

Ст% - годовая процентная ставка по договору банковского вклада (депозита);

n — количество дней в периоде начисления;

ДГ — количество дней в году.