Порядок исчисления и уплаты налога
Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, — нс позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Представлять в налоговый орган декларацию необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей… Читать ещё >
Порядок исчисления и уплаты налога (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Сумма налога уплачивается по итогам календарного года. Общая формула исчисления налога выглядит так:
где НП — налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;
НБ — налоговая база за налоговый период;
С — ставка налога.
В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи, причем существуют три возможных способа их уплаты, представленных в табл. 18.
Исчисление и уплата налога по итогам налогового периода
Сумма налога по итогам налогового периода определяется, исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. I ст. 286 НК РФ).
Исчисленные и уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи (табл. 18) по итогам отчетного (налогового) периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего налогового периода.
Налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таблица 18.
Способы исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Вариант исчисления и уплаты. | Кто исчисляет и уплачивает. | Сроки уплаты и предоставления налоговой декларации. |
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи) и ежемесячно в рамках этого квартала. (Основной вариант). | Все организации, за исключением применяющих порядок, описанный ниже. | Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию. |
Окончание табл. 18
Вариант исчисления и уплаты. | Кто исчисляет и уплачивает. | Сроки уплаты и предоставления налоговой декларации. |
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи). Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. | Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, нс имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), и иные, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ. | Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию. |
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли). | Организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговый орган. Специальных ограничений для того, чтобы перейти на данный порядок, НК РФ не содержит. | Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, — нс позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Представлять в налоговый орган декларацию необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. |
Налоговую декларацию по итогам налогового периода вы должны представить в налоговую инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Контрольные вопросы и задания
- 1. В чем состоит различие понятий «прибыль» и «доходы»?
- 2. Какие доходы не облагаются налогом на прибыль?
- 3. Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
- 4. Каков порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль?
- 5. Какие требования предъявляются к расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль?
- 6. Перечислите нормируемые расходы организаций для целей налога на прибыль.
- 7. Какие доходы и расходы относятся к внереализационным?
- 8. Облагаются ли налогом на прибыль дивиденды, полученные иностранным юридическим лицом от источников в РФ?
- 9. Существуют ли налоговые льготы для предприятия, которое часть прибыли направляет на погашение убытков за предшествующий год?
- 10. Подлежат ли обложению налогом на прибыль денежные средства, полученные предприятием безвозмездно от физических лиц и от юридических лиц?