Теоретическое задание. 
Аудит доходов по облигациям у инвестора

Аудиторская проверка операций с облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету доходов по облигациям у инвестора.

Нормативными документами, используемыми при аудите операций по учету приобретения инвестором облигаций, являются:

• — Гражданский кодекс РФ.
• — Закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» учетом положений Федеральных законов от 27.10.2008 N 175-ФЗ и от 18.07.2009 N181-ФЗ.
• — Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н ред. От 25.10.2010)
• — Приказ ФСФР РФ от 03.04.2007 N 07−37/пз-н «Об утверждении Порядка осуществления деятельности по управлению ценными бумагами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.05.2007 N 9457).
• — ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н).
• — ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н).
• — ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
• -План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Источниками информации при проведении аудиторской проверки бескупонных облигаций служат:

• — Формы бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс — ф. № 1, Отчет о прибылях и убытках — ф. № 2, Приложение к бухгалтерскому балансу — ф. № 5), Учетная политика.
• — Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• -Первичная учетная документация: акт приемки-передачи облигаций; выписки по счету депо (по бездокументарным ценным бумагам), отчеты дилера (по государственным ценным бумагам), документы, подтверждающие факт оказания услуг (в зависимости от вида дополнительных расходов); бухгалтерские справки и другие.
• -Договоры гражданско-правового характера.