Методика составления и оценка статей пассива баланса в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

В пассиве баланса отражаются источники средств предприятия. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел первый пассива) и заемный (раздел второй и третий пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) — разделы первый и второй пассива и краткосрочный — раздел третий пассива.

Структура пассива бухгалтерского баланса представлена на рисунке 7.

Рис. 7. Структура пассива бухгалтерского баланса

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации. Эта величина составляет 10 000 руб.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость собственных акций. В том же разделе в балансе заполняется статья «Добавочный капитал», эта статья формируется за счет переоценки (уценки) основных средств. Показатели по данным статье в ООО «БУРМИНКА-АГРО» отсутствуют.

По статье «Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявленная по результатам их переоценки.

По статье «Резервный капитал» показывается резервный капитал организации, который не был использован на отчетную дату.

В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение года показывается нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода в сумме нетто. На конец 2013 года нераспределенная прибыль составила 52 788 тыс. руб., в динамике лет величина прибыли возросла в два раза.

В группе статей «Заемные средства» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В течение 2011, 2012, 2013 годов величина займов и кредитов не изменялась и равнялась 0 руб., т. е организация не использовала долгосрочный кредиты и займы.

По статье отложенные налоговые обязательства необходимо отражать сумму отложенных налоговых обязательств на конец года в соответствие с ПБУ. В ООО «БУРМИНКА-АГРО» отложенных налоговых обязательств нет.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Заемные средства» раздела показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов. Величина займов и кредитов в организации увеличилась на 123 625 тыс. руб.

В группе статей «Кредиторская задолженность» показывается задолженность предприятиям своим кредиторам. За анализируемый период величина задолженности организации сократилась на 80%, что свидетельствует об улучшении состояния расчетов.

По статье «Доходы будущих периодов» показывается суммы. Учитываемые в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов.

По статье «Оценочные обязательства» указывается сумма краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

В рассматриваемом предприятии такие статьи отсутствуют.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Он является основой самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет не доставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может и обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платить за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала. В тоже время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.