Составление сметы расходов и доходов
Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса. Материальные затраты включают стоимость поставляемых материальных ресурсов и сумму транспортно-заготовительных расходов. Оставшуюся после этих расчётов прибыль предприятия распределяют также самостоятельно по направлениям их использования. Таким… Читать ещё >
Составление сметы расходов и доходов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам:
- — материальные затраты;
- — затраты на оплату труда;
- — отчисления на социальные нужды;
- — амортизация;
- — прочие.
Материальные затраты включают стоимость поставляемых материальных ресурсов и сумму транспортно-заготовительных расходов.
Затраты на оплату труда включают фонд заработной платы работающих.
Отчисления на социальные нужды включают суммы страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2012 г. тариф страховых взносов распределяется следующим образом:
- — 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации
- — 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации,
- — 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Таким образом, итоговая ставка страховых взносов составляет 30%.
Величина страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска. В нашем случае ставка составляет 3%.
Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Годовая сумма амортизации начисляется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Сумма амортизационных отчислений за месяц определяется путем деления на 12 годовой суммы амортизации. Расчет проводим в табл. 4.
Таблица 4 Расчет суммы амортизации.
Наименование ОПФ. | Первоначальная стоимость руб. | Норма амортизации. | Годовая сумма амортизации, руб. | Сумма амортизации за месяц, руб. |
Оборудование. | 12,8%. | |||
Здание. | 2,24%. | |||
Итого. |
Таким образом, сумма амортизации за месяц составляет 4133 руб.
Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл. 5.
Таблица 5 Смета расходов и доходов.
№. | Наименование показателей. | Нормы расчета. | |
декабрь. | |||
Материальные затраты. | CM=QM*ЦМ*N. | ||
Транспортно-заготовительные расходы. | 3% от п. 1. | ||
ФЗП. | см. табл. 2. | ||
Отчисления на страховые взносы 30% от п. 3. | |||
Отчисления на страхование от несчастных случаев 3% от п. 3. | |||
Амортизация. | |||
Итого затрат. | п1−6. | ||
Плановая рентабельность, %. | 24%. | ||
Прибыль. | п.8*п.7. | ||
Объем реализации. | п.7+п.9. | ||
НДС. | 18% от п. 10. | ||
Выручка от реализации. | п.10+п.11. |
По окончании месяца рассчитываются налог на прибыль и сумма чистой прибыли.
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Нпр = Рн * 20% /100%.
Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса.
В целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в состав налогооблагаемой базы при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае, статья 269 НК РФ строго нормирует размер процентов, которые организация может включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль: «по рублевым кредитам предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях». Суммы процентов сверх этих показателей не учитываются при расчете уменьшения налогооблагаемой базы.
ООО «Лавас» был взят кредит в банке 1 500 000 руб. на 1 месяц под 28% годовых с ежемесячной выплатой процентов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 8,25%. Таким образом, сумма уплачиваемых процентов (при ставке 28%) составляет 35 000 руб. При расчете базы по налогу на прибыль в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, будет учитываться сумма 18 562,5 руб. (ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза, равна 14,85%).
Таким образом, 16 437,5 руб. организация будет уплачивать за счет чистой прибыли.
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.:
Нпр = (1 293 528 — 18 562,5)*20 / 100 = 254 993 руб.
После предоставления льгот и уплаты налога с прибыли оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно без каких-либо ограничений.
Чистая прибыль — это фактическая прибыль от реализации продукции за вычетом налогов на содержание милиции и благоустройство города, на имущество, налога на прибыль.
Рч. = Рн. — Нпр.,.
Рч. =1 293 528 — 254 993 = 1 038 535 руб.
Оставшуюся после этих расчётов прибыль предприятия распределяют также самостоятельно по направлениям их использования.