Ревизия (аудит) операций по выбытию продукции собственного производства

При начале ревизии (аудита) необходимо проверить наличие приказа на материально-ответственных лиц организации и договоров на полную материальную ответственность с работниками предприятия. Ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции. Проверить наличие и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации готовой продукции и расчетов с покупателями.

При проведении проверки необходимо установить:

• · правильность и своевременность оформления документа на сдачу продукции из производства на склад;
• · правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;
• · правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам заказов;
• · правильность расчета суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания;
• · правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);
• · в случае, когда продукция отпускается покупателям непосредственно со складов, следует обращать внимание на наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на ее получение;
• · правильность ведения журнала-ордера № 10 и ведомости № 16;
• · проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;
• · проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции;
• · соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» записям в главной книге и балансе;
• · правильность оценки готовой продукции.

Оценка готовой продукции исчисляется по плановой (нормативной) производственной себестоимости, также выступающей в качестве твердой учетной цены.

При проверке правильности отгрузки и реализации продукции необходимо установить:

• · заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления;
• · правильность оформления цен на отгруженную продукцию.
• · правильность установления отпускной цены с учетом расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки.
• · своевременность поступления оплаты на расчётный счёт предприятия за отгруженную продукцию;
• · правильность оформления документов по отпуску продукции;
• · правильность организации складского учета готовой продукции;
• · правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг).

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:

• 1. наличие заключенных с партнерами договоров на продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг, обратить внимание на законность совершения сделки в соответствии с законодательством РБ;
• 2. согласованность цен на товары указанные в расчетных документах с ценами указанными в договорах;
• 3. при проверке проведенной инвентаризации расчетов проводились ли встречные проверки, особенно тогда, когда на финансовый результат списывается неподтвержденная дебиторская задолженность по которой истекли сроки исковой давности;
• 4. все случаи отнесения дебиторской задолженности на себестоимость;
• 5. правильность оформления счетов-фактур продавцов и покупателей, ведется ли их регистрация в книгах покупок и продаж;
• 6. своевременность предъявления штрафных санкций покупателям при нарушении договорных обязательств;
• 7. законность и документальное оформление списания задолженности с истекшим сроком исковой давности и причины ее возникновения;
• 8. законность осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц (по договору уступки права требования долга третьему лицу).