Аудиторская проверка учета операций по расчетным и прочим счетам в банке

Цели и задачи аудиторской проверки учета операций по расчетному и прочим счетам в банке.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном и прочих счетах в банке является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для достижения данной цели аудитору следует решить следующие задачи:

• — выявить количество открытых расчетных и специальных счетов в банках;
• — проверить правильность и законность открытия счетов;
• — проверить был ли уведомлен налоговый орган об открытии и/или закрытии банковских счетов в течение семи дней;
• — проверить законность и целесообразность совершенных операций;
• — проверить своевременность и полноту оприходования денежных средств на счета;
• — проверить наличие и правильность оформления первичных и оправдательных документов по совершенным операциям;
• — арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;
• — проверить полноту оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка;
• — проверить своевременность и правильность расчетов с бюджетом, банком, персоналом, прочими дебиторами и кредиторами;
• — соответствуют ли данные аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса;
• — проверить соответствует ли порядок учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
• — проверить предусматриваются ли аккредитивные формы расчетов договором;
• — проверить правильность ведения бухгалтерского учета при аккредитивной форме расчетов;
• — соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;
• — проверить соответствует ли порядок осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
• — проверить правильность организации бухгалтерского учета операций по осуществлению расчетов с использованием чековых книжек;

Также при аудиторской проверке операций по расчетному и прочим счетам в банке аудитору необходимо обратить внимание на следующую информацию:

• — составлены ли договоры между организацией и банками на банковское обслуживание;
• — ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
• — соответствуют ли суммы, отраженные в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• — присутствует ли штамп банка на первичных документах, приложенных к выпискам;
• — правильно ли составлены бухгалтерские проводки по данным операциям;
• — проверить в полном ли объеме представлены выписки банка;
• — правильно ли оформлены платежные документы;
• — проверить наличие подписей на оплату платежных документов;
• — изучить, какие открыты у организации прочие счета;
• — соответствует ли процесс открытия специальных счетов законодательству;
• — проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;
• — правильно ли отражены операции, связанные с расчетами по аккредитивам и чековым книжкам;
• — при открытии аккредитивных счетов изучить договор по аккредитивной форме;

— проверить соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 «Специальные счета в банках».