Учет операций по международным расчетам

1. Корреспондентские отношения в иностранной валюте Банки открывают корреспондентские счета для: 1. привлечение новых клиентов 2. получение доходов в виде комиссии за пользование корреспондентской сетью.

Каждая проводка по корреспондентскому счету оформляется выпиской, которая передается по системе СВИФТ (SWIFT), модему, телексу, факсу. К ней прилагается авизо. Авизо, как правило, содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре, а также соответствующие указания для получателя платежа, с тем чтобы могли определить источники поступления денег. При дебитовании счета авизо, как правило, не пересылается, так как владелец счета сам формирует и распределяет суммы в соответствии с проводкой. Учет корреспондентских счетов ведется на следующих счетах:1. счета Ностро (наши счета в иностранном банке): 30 114, 30 115- отличие состоит в конвертируемости валют 2. счета Лоро (счета банков корреспондентов в нашем банке): 30 112, 30 113; 30 111 — это счет банков-нерезидентов в рублях.

Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств, либо в форме овердрафта кредитования счета. Платежи могут осуществляться со дня валютирования, которое означает отметку о дате, с момента которой проведенная ранее по счету сумма становится реальной.

• 2. Учет расчетов по экспорту
• 1. Расчеты путем банковского перевода.

При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка корреспондента о выплате средств в пользу клиента экспортера и выписки с корреспондентского счета Ностро выполняется следующая проводка: Д 30 114, 30 115 К 47 422. Если в платежном поручении указан способ возмещения полномочия дебетовать счет Лоро, то проводка следующая: Д 30 112, 30 113 К 47 422. На счет 47 422 может зачисляться не только сумма оплаты, но и комиссионное вознаграждение нашему банку от клиента иностранного банка. После этого средства клиента перечисляются на транзитный счет: Д 47 422 К 405−408 (транзитный). Если в платежном поручении содержится условия выплаты суммы против предоставления каких-либо документов, то прошедшая проводка осуществляется только с предоставления необходимых документов экспортером. Часть валютной выручки подлежит обязательной продаже (10%).

Проводки: 1. поступление валютной выручки Д 30 102 840 К 405−408 (тр) 2. перечисление 10% на обязательную продажу Д 405−408 (тр) 840 К 47 405 840 3. перечисление средств на биржу для продажи Д 47 405 840 К 30 114 840 4. поступление рублей Д 30 102 810 К 47 405 810. Курс ЦБ и курс продажи могут быть разные. В связи с этим может образоваться положительная или отрицательная реализованная курсовая разница:

Д 47 405 840 К 30 114 — 100 $ (2800).

3000 Д 30 102 К 47 405 — 2800.

К61 306−200.

5. перечисление рублевых средств клиенту Д 47 405 810 К 405−408 810 6. перечисление 90% валютной выручки на текущий счет Д 405−408 (тек) 840 К 405−408 (тек) 840.

Не подлежит обязательной продаже: 1 поступление в качестве взноса в уставный капитал 2. поступление от продажи фондовых ценностей 3. поступление в виде депозитов погашение кредитов, проценты 4. поступление в виде пожертвований на благотворительные цели 5. поступление в виде возврата авансированных платежей по неисполненным импортным контрактам.

Покупка инвалюты на специальный транзитный счет проводится аналогично через счет 47 405 — рубли.

2. Инкассовая форма расчетов.

Уполномоченный банк, в котором обслуживается клиент-экспортер принимает от него документы на инкассо (для востребования платежа). Документы, принятые для отправки на инкассо приходуются на счет 91 101: Д 91 101 (840,978) К 99 999 (810). Данный счет подлежит обязательной переоценки: а) положительная Д 91 101 К 99 999 б) отрицательная Д 99 999 К 91 101. Принятые от клиента документы оформляются соответствующим образом и отсылаются на инкассо: Д 91 102 (840, 978) К 91101(840). Как правило, комиссионное вознаграждение, а также возмещение расходов оплачиваются плательщиком нерезидента. Их сумма включается в инкассовое поручение Д 91 102 К 99 999. Если комиссия удерживается с экспортера, то она удерживается с суммы платежа. При получении платежа от банка-нерезидента счет 91 102 закрывается Д 99 999 К 91 102.

Проводки: 1. поступление средств Д 30 114, 30 115, 30 112, 30 113 К 47 422 (оплата +комиссия) 2. перечисление на транзитный счет Д 47 422 К 405−408 (транзитный) 3. отражение суммы комиссии Д 47 422 К 70 107.

3. Аккредитивная форма расчетов.

В международной практике для обеспечения платежей по аккредитиву могут открываться как аккредитив с валютным покрытием так и аккредитив, открытый под гарантию банка-эмитента. В первом случае банк-эмитент при открытии аккредитива обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка. Во втором случае условиями аккредитива может быть предусмотрена оплата документов со счета Лоро, то есть. со счета банка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив.

Уполномоченный банк получив аккредитивное письмо заводит досье по экспортному аккредитиву. Он получает гарантию об оплате: Д 91 305 К 99 999.

После проверки документов, представленных экспортером производится оплата Д 30 112, 30 113 К 405−408 (транзитный). Закрытие гарантии Д 99 999 К 91 305. Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против предоставленных документов банку-эмитенту, то получив эти документы банк выполняет расчеты по инкассо.

Проводки: 1. поступление средств Д 30 114, 30 115, 30 112, 30 113 К 47 422 (оплата +комиссия) 2. перечисление на транзитный счет Д 47 422 К 405−408 (транзитный) 3. отражение суммы комиссии Д 47 422 К 70 107.

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами.

Полученная от иностранного банка сумма покрытия зачисляется на счет 40 902.

Д 30 112−30 115 К 40 902. После проверки документов осуществляется оплата Д 40 902 К 405−408 (транзитный).

3. Учет расчетов по импорту бухгалтерский учет операция кредитная организация.

1. Банковские переводы.

Переводы по импорту выполняются банками на основании заявления клиента на перевод средств поставщику-нерезиденту. Вместе с заявлением клиент предоставляет копии: грузовых таможенных деклараций, накладной. Оплата осуществляется с текущего валютного счета в банке, в котором оформлен паспорт импортной сделки Д 405−408 К 30 112−30 115. Плата за перевод осуществляется одним из вариантов: 1. наш банк выполняет платеж за счет импортера, иностранный банк за счет иностранного предприятия 2. банки осуществляют платеж за счет перевододателя 3. банки списывают расходы за счет бенефициара (получателя платежа). Если комиссия удерживается нами с нашего клиента Д 405−408 (текущий) К 70 107. При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной валюты в другую, например, текущий валютный счет открыт в долларах, а валюта платежа в евро: 1.

заключение

сделки Д 47 408 (840) К 47 407 (978) 2. удовлетворение требований Д 405−408 (840) текущий К 47 408 (840) (тек) 3. исполнение обязательств Д 47407(978) К 30 112, 30 114 (978) 4. за конверсию берется комиссия Д 405−408 (840) (тек) К 70 103 (810).

2. Инкассовая форма Поступившие от иностранного банка инкассовое поручение и товарные документы приходуются на счет 91 103 Д 91 103 К 99 999. Далее осуществляется банковский перевод.

3. Аккредитивная форма расчетов Непокрытый аккредитив Банк выдает гарантию Д 99 998 К 91 404. Из иностранного банка поступают документы по аккредитиву Д 91 103 К 99 999. Далее осуществляется банковский перевод.

Покрытые аккредитивы.

1. депонирование средств с клиента осуществляется за счет собственных средств клиента или за счет предоставленному ему кредита Д 405−408 (840, 978) текущий К 47 409 2. перечисление средств Д 47 410 К 30 112−30 115 3. после получения подтверждения о перечислении средств обязательства и требования закрываются Д 47 409 К 47 410 4. при открытии аккредитива на него заводится досье Д 90 908 К 99 999 5. при совершении расходных операций счет закрывается Д 99 999 К 90 908.