Учет операций в иностранной валюте

Организация учета средств в иностранной валюте

Для учета средств в инвалюте специальных счетов не выделяется. То, что счет открыт в инвалюте, указывает код валюты, проставленный в лицевом счет. Например, 840 — доллар, 978 — Евро. Отдельно вынесены счета для расчетов с нерезидентами. Курс установленный ЦБ периодически может изменяться. В связи с этим необходимо проводить переоценку балансовых и внебалансовых счетов в инвалюте. Переоценка проводится согласно положения Банка России № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях». Согласно этому документу не подлежат переоценке следующие счета: 1. активы банка: расходы (702), убытки (704), использование прибыли (705), участия (601, 602), капитальные вложения (607), материальные ценности (604, 608, 609, 610) 2. пассивы: доходы (701), прибыль (703), уставный капитал (102−104), выкупленные акции, доли (105).

Разница, возникшая в связи с изменением валютных курсов называется нереализованной (текущей) курсовой разницей. Реализованная (операционная) курсовая разница возникает при осуществлении операций покупки-продажи инвалюты по курсу, отличному от официального курса Банка России.

Текущая (нереализованная) переоценка производится ежедневно и ее результаты отражаются: положительный на счете 61 306, отрицательный на счете 61 406.

Например, в кассе банка находится 100-$, на счете негосударственного коммерческого предприятия находится 2000 $. На 10 октября официальный курс ЦБ составляет 28 рублей, на 11 октября составляет 29 рублей.

• 20 202 840−1000 $
• 40 702 840 — 2000 $
• 20 202 на 10 октября — 28 000 рублей, на 11 октября — 29 000 рублей
• 56 000 рублей 58 000 рублей.
• 1. переоценка положительная Д 20 202 840 К 61 306−1000р 2. отрицательная переоценка Д 61 406 К 40 702 840 -2000рублей.

Повышение курса по активному счету приводит к положительной переоценке, по пассивным счетам к отрицательной и наоборот.

Счета по учету переоценки закрываются ежеквартально или ежемесячно.

• 1000 Д 61 306 К 61 406 2000р
• 1000 Д 70 205

Синтетический учет операций ведется в рублях. Аналитический учет ведется в инвалюте или в двойной оценке в рублях и инвалюте.

Ведение счетов юридических лиц — нерезидентов в валюте РФ.

Порядок ведения этих счетов регламентируется :1. инструкцией № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в вал РФ и проведение операций по этим счетам» 2. инструкция № 96-И «О специальном счете нерезидента типа «С».

Для юридических лиц нерезидентов открываются следующие виды рублевых счетов: типа «К» — конвертируемый, типа «Н» — неконвертируемый, типа «С» — специальный.

Счет типа «К» открывается для расчетов в вал РФ и предназначен для покупки, продажи ин вал на внутреннем рынке РФ. Режим счета:

Д счет типа «К» 408 14 К.

Счет типа «Н» (40 815) — предназначен для совершения операций в рублях при соблюдении следующих условий: 1. поручения исполняются уполномоченным банком не раньше чем через 365 календарных дней 2. в течение срока со дня предоставления нерезидентом поручения на покупку ин вал до дня его исполнения остаток должен быть не меньше заявленной суммы.

Режим счета: этот счет предназначен для расчетов с резидентами, по которым срок от даты предоплаты до даты передачи прав, товаров свыше 90 дней.

Счет типа «С» открывается трех видов: конверсионный, инвестиционный, проектный.

Счет типа «С» конверсионный предназначен для операций по покупке и продаже нерезидентами инвалюты, (40 806).

Счет типа «С» инвестиционный предназначен для осуществления нерезидентом операций с ценными бумагами, а так же вкладами в уставный капитал (40 809).

Счет типа «С» проектный предназначен для осуществления нерезидентами инвестиций в экономику РФ (40 812).

Ведение счетов физических лиц нерезидентов в рублях.

Режим счетов такой же как у юридических лиц.

Счет типа «Ф» (40 813) открывается физическим лицам нерезидентам в валюте РФ. Физические лица нерезиденты в праве снимать со своих счетов типа «Ф» наличную валюту без ограничений, зачислять при предоставлении документов подтверждающих происхождение денежных средств (не надо подтверждать сумму менее 30 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).

Если на счет поступает сумма превышающая 30 тысяч МРОТ — банк в течении 10 рабочих дней направляет в ЦБРФ уведомление. Если сумма валюты РФ в течении календарного месяца превышает предполагаемый максимальный объем установленной нерезидентом в информационной справке, то банк так же посылает уведомление в ЦБРФ.

Ведение счетов юридических лиц нерезидентов в инвалюте.

Нерезиденты юридические лица могут иметь счет в инвалюте в уполномоченном банке. Для открытия счета нерезидент должен подать следующие документы: 1. заявление на открытие счета 2. уставные документы юридического лица 3. выписку из торгового реестра страны местонахождения нерезидента или иной документ, свидетельствующий о регистрации юридического лица в его стране 4. документ о поставке на учет в налоговом органе РФ 5. Карточка с образцами подписи. В случае если на территории РФ находится представительство или филиал нерезидента, то дополнительно подаются документы: 1. положение о представительстве или филиале 2. документ об аккредитации 3. свидетельство о регистрации в Московской регистрационной палате 4. доверенности на должностных лиц представительство или филиала.

Источниками поступления валютных средств являются: 1. средства из-за границы 2. поступления за товары и услуги, если есть разрешение 3. средства, поступающие в погашение обязательств 4. проценты, уплаченные банками 5. доходы от инвестиций установленных законом случаях.

Средства со счетов могут использоваться на: 1. приобретение товаров и услуг 2. оплату обязательств перед резидентами и нерезидентами 3. размещение в срочные вклады 4. инвестиции.

Учет текущих счетов ведется на счете 40 807 — в инвалюте.

Обязательная продажа валютной выручки.

Юридические лица резиденты — могут иметь счета в инвалюте: 1. транзитный счет, на него поступает вся валютная выручка клиента 2. текущий счет на нем учитывается денежные средства не подлежащие обязательной продаже 3. спецтранзитный счет необходим для покупки резидентом инвалюты.

Учет данных счетов ведется на счете 405−408.Отличие состоит в том, что в транзитном счете в 14 разделе стоит единица, а в текущем ноль.

10% валютной выручки необходимо продать на внутреннем рынке для этого открывается счет 47 405.

Проводки: 1. поступление валютной выручки Д 30 102 840 К 405−408 (тр) 2. перечисление 10% на обязательную продажу Д 405−408 (тр) 840 К 47 405 840 3. перечисление средств на биржу для продажи Д 47 405 840 К 30 114 840 4. поступление рублей Д 30 102 810 К 47 405 810. Курс ЦБ и курс продажи могут быть разные. В связи с этим может образоваться положительная или отрицательная реализованная курсовая разница:

Д 47 405 840 К 30 114 — 100 $ (2800).

3000 Д 30 102 К 47 405 — 2800.

К61 306−200.

5. перечисление рублевых средств клиенту Д 47 405 810 К 405−408 810 6. перечисление 90% валютной выручки на текущий счет Д 405−408 (тек) 840 К 405−408 (тек) 840.

Не подлежит обязательной продаже: 1 поступление в качестве взноса в уставный капитал 2. поступление от продажи фондовых ценностей 3. поступление в виде депозитов погашение кредитов, проценты 4. поступление в виде пожертвований на благотворительные цели 5. поступление в виде возврата авансированных платежей по неисполненным импортным контрактам.

Покупка инвалюты на специальный транзитный счет проводится аналогично через счет 47 405 — рубли.