Анализ себестоимости продукции

Анализ структуры затрат

Проанализировать структуру затрат.

Сформулировать выводы.

По данным таблицы построить график безубыточности для предыдущего и отчетного года. Проанализируем структуру затрат по данным таблицы 15.

Таблица 15 — Элементы затрат:

Элемент затрат.	Сумма, тыс. рублей.	Структура затрат, %.
Предыд. год.	Отчетн. Год.	Изм.	Предыд. год.	Отчетн. год.	Изм.
Объем выпуска продукции.			+4103.	;	;	;
Материальные затраты.			+1228.	41,40.	44,86.	+3,44.
Заработная плата.			+792.	20,53.	23,89.	+3,37.
ЕСН.			+282.	7,31.	8,51.	+1,20.
Амортизация.			+25.	1,13.	1,15.	+0,02.
Прочие.			— 279.	29,62.	21,59.	— 8,02.
Полная себестоимость.			+2048.			;
-переменные расходы -постоянные расходы	5438 3554	7842 3198	+2404. — 356.	60,48 39,52	71,03 28,97	+10,56. — 10,56.

Из таблицы 15 и рисунков 2 и 3 видно, что в отчетном году фактические затраты на производство выросли 2048 тыс. рублей.

Такое повышение затрат было вызвано изменениями сразу нескольких факторов Увеличением объема выпуска продукции на 4 103 тыс. руб., материальных затрат на 1 228 тыс. руб., расходов на заработную плату и ЕСН на 1 074 тыс. руб., увеличением сумм амортизационных отчислений на 25 тыс. руб.

Рис. 2 — Структура затрат на производство продукции (постоянные и переменные):

Рис. 3 — Структура затрат на производство продукции (по экономическим элементам):

Из рис. 3 видно, что основная доля (44,86%) затрат на производство — это затраты на сырье и материалы, а также оплату труда (23,89%), что означает, что данное производство является материалоемким. Следовательно важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов, так как источником экономии материалов является их рациональное использование. За рассматриваемый период с 20,53 до 23,89% возросла доля затрат на оплату труда, что свидетельствует о повышении трудоемкости продукции. Как следствие роста расходов на заработную плату увеличилась и доля отчислений на социальные нужды с 7,31 до 8,51%.

Доля амортизации в составе затрат на производство практически не изменилась: увеличилась всего лишь на 0,02%, что является положительной тенденцией, свидетельствующей о повышении технического уровня производства и росте фондоотдачи.

Уменьшение удельного веса прочих затрат свидетельствует о сокращении расходов по обслуживанию и управлению производством.

Построим графики безубыточности для обоих периодов деятельности организации (Рис. 4 и 5).

Рис. 4 — График безубыточности за предыдущий период:

Точка безубыточности (минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами) в денежном выражении может быть рассчитана с использованием следующей формулы:

Для предыдущего года деятельности предприятия точка безубыточности составила 7185,76 тыс. руб.()(Рис. 4).

Для отчетного периода значение точки безубыточности составило (Рис.5) 6979,96 тыс. рублей ().

Рис. 5 — График безубыточности за отчетный год:

При сравнении двух графиков видно, что в отчетном году значение точки безубыточности снизилось, что является положительным фактором, ведь для того, чтобы предприятие начало получать прибыль, ему достаточно достигнуть объема выпуска продукции в 6769,96 тыс. руб., что на 415,5 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем периоде.

При этом суммарные затраты на производство продукции, необходимые для достижения порога безубыточности, также на 415.5 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году, уменьшились они, главным образом, из-за уменьшения постоянных затрат.