Анализ себестоимости работ, услуг

Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. От ее уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспособность организации на рынке строительных услуг.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ определяет выполнение заданного снижения себестоимости не только по организации в целом, но и по отдельным видам работ, по статьям затрат, а также выявить причины, влияющие на выполнение этого задания, и резервы дальнейшего снижения себестоимости работ. С этой целью изучают выполнение плана организационно-технических мероприятий, предусматривающих экономию материальных и денежных затрат. Сначала проверяют соответствие общей суммы экономии, исчисленной в плане, заданному снижению себестоимости работ по государственному плану. Затем рассматривают уровень выполнения плана по отдельным организационно-техническим мероприятиям, а также размер экономии, полученной от этих мероприятий по отдельным статьям затрат на строительно-монтажные работы. При этом выявляют резервы дальнейшего снижения себестоимости работ. Анализируя причины, влияющие на себестоимость строительно-монтажных работ, целесообразно сначала выяснить, как израсходован фонд зарплаты строительной организации в целом. Сопоставив фактически израсходованный фонд зарплаты с плановым, пересчитанным на % выполнения плана строительно-монтажных работ, можно установить, повысилась или снизилась себестоимость работ по этому элементу затрат.

Для анализа себестоимости строительно-монтажных работ возьмем данные из акта приемки выполненных строительно-монтажных работ.

При анализе используем прием сравнения.

Таблица 2.2.1.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ.

Примечание. Источник: собственная разработка.

Если рассматривать структуру затрат, то можно сказать, что основная часть затрат ложится на материалы, они занимают 51,4% от общей стоимости строительно-монтажных работ, далее идут накладные расходы 18,3%, основная заработная плата имеет удельный вес 12,9%, от стоимости СМР, так как данный вид работ прокладка волоконно-оптического кабеля в готовой кабельной канализации не требует больших затрат по эксплуатации машин и механизмов удельный вес их занимает 3% от удельного веса СМР, заготовительские расходы определяются в размере двух процентов от стоимости материалов и транспортных расходов, плановые накопления выражены в размере 10,3%.

Рассмотрим удельный вес себестоимости в стоимости строительно-монтажных работах.

Таблица 2.2.2.

При сравнении результатов деятельности с предыдущими отчетными периодами, а также с другими однотипными строительными организациями показатель абсолютной суммы прибыли не дает полной характеристики их деятельности. В силу этого используют относительный показатель рентабельности, т. е. уровень рентабельности.

Рентабельность строительных организаций характеризуется двумя показателями: абсолютной суммой прибыли и уровнем рентабельности (в процентах). Рентабельность различают плановую и фактическую. При планировании и анализе деятельности строительных организаций исчисляют рентабельность общую и расчетную.

Уровень общей (балансовой) рентабельности определяют как отношение общей суммы прибыли к сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами по объектам и комплексам работ и сданных заказчикам. Рентабельность исчисляется и как отношение прибыли к себестоимости выполненных собственными силами работ, а также к стоимости основных производственных фондов и оборотных средств в зависимости от того, какой из этих показателей принят для расчета рентабельности. Балансовая рентабельность характеризует результаты всей деятельности строительной организации.

Расчетная рентабельность определяется как отношение суммы балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы за производственные фонды и трудовые ресурсы, а также платы за пользование банковским кредитом, к сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ собственными силами по объектам и комплексам работ в планируемом году, или к себестоимости этих работ, а также к стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

Уровень рентабельности определяется по следующим формулам:

(2.3.1).

где — общая сумма прибыли;

— сумма платы за производственные фонды;

— плата за трудовые ресурсы;

— плата за пользование банковским кредитом;

— сметная стоимость выполненных и сданных работ по законченным объектам и комплексам работ.

Так же определяют рентабельность к фондам по следующей формуле:

(2.3.2).

где Р_ф — уровень рентабельности к фондам, %.

П — финансовый результат (включая прибыль от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов, т. е. все 3 раздела отчета о прибылях и убытках);

СО — среднегодовая стоимость основных средств;

СМ — среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

На изменение этого показателя оказывают влияние три фактора первого порядка:

• 1. изменение эффективности использования основных средств;
• 2. изменение эффективности использования материальных оборотных средств;
• 3. изменение суммы прибыли.

Для расчета влияния этих факторов используется прием цепных подстановок:

1. плановая рентабельность определяется по формуле:

(2.3.3).

Она составляет 19,743% (данные расчета представлены в таблице 2.3.2).

2. условная рентабельность при фактической средней стоимости основных средств, плановой средней стоимости материальных средств и плановой прибыли определяется по формуле:

(2.3.4).

Она составляет 19,744%.

3. условная рентабельность при фактической средней стоимости основных средств и материальных оборотных средств рассчитывается по формуле:

(2.3.5).

Она составляет 14,15%.

4. фактическая рентабельность рассчитывается по формуле:

(2.3.6).

Она составляет 22,72%.

Влияние факторов рассчитывается по следующему алгоритму:

• 1)? Р_(у1) = Р_у1 — Р_ф0; (2.3.7)
• 2)? Р_(у2) = Р_у2 — Р_у1; (2.3.8)
• 3)? Р_(ф1) = Р_ф1 — Р_у2. (2.3.9)

Для анализа выполненных строительно-монтажных работ используются данные таблицы 2.3.1, на основании которой составляется вспомогательная таблица, где используя правило приема цепной подстановки, исчисляются уровни рентабельности при различных условиях расчета.

Таблица 2.3.2.

Расчет показателей рентабельности выполненных строительно-монтажных работ, млн. руб.

Примечание. Источник: собственная разработка.

Используя данные таблицы 2.3.2, рассчитывают три фактора первого порядка, влияющие на изменение рентабельности и эти данные заносятся в таблицу.

Таблица 2.3.3.

Анализ факторов изменения рентабельности строительно-монтажных работ.

Примечание. Источник: собственная разработка.

За счет изменение этих факторов произошли следующие изменения рентабельности:

• 1. Изменение структуры строительно-монтажных работ — за счет этого фактора рентабельность увеличилась на 0,001%
• 2. Изменение уровня затрат по отдельным видам строительно-монтажным работам — счет этого фактора рентабельность уменьшилась на 5,594%;
• 3. Изменение цен на строительно-монтажные работы — счет этого фактора рентабельность увеличилась на 8,57%.

Так как рентабельность увеличивается за счет изменения стоимости строительно-монтажных работ и упала за счет изменения уровня затрат по отдельным строительно-монтажным работам, то это является отрицательным моментом в работе предприятия. Если за счет влияния этого фактора рентабельность падает, то необходимо провести комплексный анализ себестоимости строительно-монтажных работ и найти пути повышения рентабельности.

Для анализа рентабельности отдельных строительных объектов используются данные журнала ордера № 10 и информация таблицы 2.3.2, в которой определен средний фактический уровень рентабельности в целом по строительному предприятию.