Учет расчетов с работниками по прочим операциям

Учет расчетов по предоставленным займам Согласно договору займа, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. В том случае, если по договору займа передаются вещи, дата передачи определяется на основании накладной, а при передаче денежных средств — банковской выписки. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Одним из элементов стимулирования кадров в организациях служит выдача работникам беспроцентных займов. Договор займа — довольно распространенная сделка, получившая свое распространение достаточно давно и активно используемая в настоящее время. Зачастую договор займа называют договором ссуды, что неверно, поскольку термин «ссуда» («ссудодатель», «ссудополучатель») применяется согласно ГК РФ в отношениях, связанных с безвозмездным пользованием вещью. Основные отличия данных видов договоров состоят в следующем: объектом ссуды могут быть только вещи, в то время как объектом займа могут быть деньги и вещи, определенные родовыми признаками; у объекта не происходит смены собственника при договоре безвозмездного пользования (ссуды), в то время как по договору займа объект передается заемщику в собственность; заем может предусматривать обязанность заемщика уплатить процент за пользование займом, в то время как договором ссуды не предусмотрена уплата какого-либо вознаграждения ссудодателю. Если заимодавцем является юридическое лицо, договор должен быть заключен в письменной форме независимо от размеров займа. Что касается уплаты процентов, то, в случае если стороны пришли к соглашению, что заем предоставляется беспроцентный, это необходимо прямо указывать в договоре, поскольку в соответствии со ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Зачастую заем выдается работнику для вполне определенных целей, например, для приобретения жилья, на лечение и т. д., что позволяет стимулировать получение работником именно тех социальных благ, которые, по мнению работодателя, являются наиболее важными. Законодательство предоставляет возможность заимодавцу не только предоставлять именно целевой заем, но и контролировать выполнение заемщиком условия о том, что заем предоставляется для вполне определенных целей, для чего предусмотрена обязанность последнего обеспечить возможность такого контроля. При этом в отношении заемщика установлена санкция, в соответствии с которой, если он не выполнит предусмотренные выше условия, заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором. Заемщик обязан возвратить сумму займа. В договоре необходимо указать срок и порядок возврата. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, то заимодавец может воспользоваться своим правом и потребовать возврата заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. На субсчете 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). В бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки: Д-т 73−1 К-т 50, 51 — отражена сумма предоставленного работнику организации займа Д-т 50, 51, 70 К-т 73−1 отражена сумма платежей, поступивших от работника — заемщика (в зависимости от принятого порядка платежа). Д-т 50, 51 К-т 91 проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации в течение отчетного периода В случае увольнения работника до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76: Д-т 76 К-т 73−1, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации. В соответствии с п32 ст. 212 НК РФ, в случае, когда сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из % ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, полученная таким образом материальная выгода подлежит обложению НДФЛ. Налоговая ставка на данный вид доходов устанавливается в размере 35% (ст. 224 НК РФ). Сумма налога должна исчисляться налогоплательщиком отдельно от иных доходов налогоплательщика, на которые установлены другие налоговые ставки. Исчисляет, удерживает и перечисляет сумму НДФЛ с суммы материальной выгоды на основании доверенности налогоплательщика предприятие, выдавшее ссуду (признаваемое его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам). Удержание налога на доходы физического лица от суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетом учета расчетов с персоналом по оплате труда.