Введение. 
Учет ценных бумаг в открытом акционерном обществе

В настоящем курсовом проекте необходимо провести бухгалтерский финансовый учет ценных бумаг в ОАО «Космос».

ОАО «Космос» является производственной организацией. В процессе своей хозяйственной деятельности ОАО «Космос» организует дополнительные выпуски акций; осуществляет эмиссию облигаций; производит финансовые вложения в ценные бумаги различных видов.

В курсовом проекте используются следующие исходные данные:

остатки по счетам бухгалтерского финансового учета по ценным бумагам и аналитические данные к ним на 01.01.2013 г.;

перечень хозяйственных операций организации за 2013 г., представленный в журнале регистрации.

Общая характеристика ценных бумаг

Классификация ценных бумаг

Ценная бумага — это документ установленной формы и обязательных реквизитов, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

К ценным бумагам относятся:

• — государственные ценные бумаги (государственные краткосрочные облигации (ГКО);
• — облигации федерального займа (ОФЗ) и т. д.);
• — облигации;
• — акции;
• — векселя;
• — депозитные;
• — сберегательные сертификаты.

Существуют различные признаки ценных бумаг.

В зависимости от вида имущественных прав, удостоверенных ценной бумагой, различают следующие виды:

• 1) долевые (акции), удостоверяющие имущественное право в форме титула собственности;
• 2) долговые (облигации, векселя, депозитные сертификаты), удостоверяющие имущественное право как отношение займа владельца ценной бумаги к лицу, ее выпустившему;
• 3) производные (фьючерсы, опционы, форварды), дающие своему владельцу право совершения в будущем определенной сделки (покупки или продажи) в отношении других ценных бумаг или другого базового актива, указанных в данной производной ценной бумаге.

В зависимости от субъектов прав, удостоверенных ценной бумагой, различают ценные бумаги:

• 1) на предъявителя. Права, удостоверенные такой ценной бумагой, принадлежат предъявителю и для передачи этих прав другому лицу достаточно вручения этой бумаги этому лицу;
• 2) именные. Права, удостоверенные такой ценной бумагой, принадлежат названному в ценной бумаге лицу и передаются в порядке, установленном для уступки требований.

В зависимости от способа фиксации имущественных прав различают ценные бумаги:

• 1) документарные, в которых имущественные права закреплены ценной бумагой;
• 2) бездокументарные, в которых имущественные права зафиксированы в специальных реестрах.

Основными эмитентами ценных бумаг являются частный сектор, государство и иностранные субъекты; поэтому по эмитентам ценные бумаги делятся на частные, государственные и международные, которые в свою очередь делятся на подгруппы.

Частные ценные бумаги выпускают нефинансовые корпорации и кредитно-финансовые институты (банки, страховые и инвестиционные компании и др.).

Государственные ценные бумаги эмитируются как центральным правительством, так и местными органами власти.

Международные ценные бумаги различаются по эмитентам, валюте, срокам обращения и др.

Эмитентом ценных бумаг может быть юридическое лицо, или органы исполнительной власти, или органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению закрепленных ими прав.

Также по сроку существования ценные бумаги подразделяются на срочные, которые в свою очередь бывают краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными, и бессрочные.

Ценные бумаги различаются по форме выпуска. Они бывают:

• 1) эмиссионными ценными бумагами, т. е. выпускаемые отдельными сериями, внутри которых все ценные бумаги совершенно одинаковы по своим характеристикам;
• 2) неэмиссионными ценными бумагами (индивидуальными).

Существует классификация ценных бумаг в зависимости от уровня риска, а именно высокий риск, низкий риск и т. п.

И в зависимости от типа использования ценных бумаг различают:

• 1. Инвестиционные (капитальные) ценные бумаги — ценные бумаги, являющиеся объектом для вложения денег как капитала, т. е. с целью получения дохода.
• 2. Неинвестиционные ценные бумаги — ценные бумаги, обслуживающие денежные расчеты на товарных или других рынках. Обычно в этой роли выступают коносаменты, складские свидетельства, векселя.