Учет расчетов по ЕНВД и прочим взносам

Мытищинское РайПО является плательщиком единого налога на вмененный доход (сокращенно ЕНВД), так как осуществляет те виды деятельности, которые согласно главе 26 части второй Налогового Кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» облагаются ЕНВД.

Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является вмененный доход — это потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой по ЕНВД является величина вмененного дохода, рассчитываемая налогоплательщиками как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя по каждому из видов деятельности.

В Мытищинском РайПО сумма вмененного дохода определяется исходя из площади торгового зала магазина, базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

Базовая доходность представляет собой условную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующую определенный вид деятельности.

Корректирующие коэффициенты — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат деятельности РайПО.

В Мытищинском РайПО используются следующие коэффициенты:

К1 — коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности в различных муниципальных образованиях;

К2 — коэффициент типа населенного пункта или месторасположения;

К3 — коэффициент дислокации внутри населенного пункта;

К4 — коэффициент ассортимента;

К5 — коэффициент типа предприятия;

К6 — коэффициент сезонности;

К7 — коэффициент инфляции;

К8 — коэффициент зависимости от общей площади;

К9 — коэффициент суточности.

Ставка ЕНВД установлена в размере 15% от величины вмененного дохода.

ЕНВД в Мытищинском РайПО определяется:

ВД (НБ) = БД х К х S,.

где ВД (НБ) — вмененный доход (налоговая база);

БД — базовая доходность;

К — корректирующие коэффициенты;

S — площадь торгового зала.

В августе сумма ЕНВД уплачиваемого Мытищинским РайПО по магазину № 9 (площадь торгового зала — 80 кв. м), составила 36 115 руб.20 коп. Данная сумма была исчислена следующим образом:

• 1. Сумма вмененного дохода:
• 1800×1,672×80 = 240 768 руб.
• 2. Сумма ЕНВД:
• 240 768×15% = 36 115 руб.20 коп.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

• — налога на добавленную стоимость (НДС) (в отношении операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, подпадающей под действие ЕНВД);
• — налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, попадающей под действие ЕНВД);
• — налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• — единого социального налога и других.

ЕНВД рассчитывается каждый месяц, а уплачивается согласно части второй Налогового кодекса РФ по окончании квартала.

Срок уплаты ЕНВД в бюджет производится по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. (См. таблицу 3).

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (п. 3 ст.346) налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Помимо ЕНВД Мытищинское РайПО является плательщиком налога, зачисляемого в Пенсионный фонд в размере 14% (13,2% перечисляется в страховой Пенсионный фонд, 0,8% - в накопительный).

Кроме того в Мытищинском РайПО из заработной платы работников удерживаются профсоюзные взносы в Профком в размере 1%. Данный взнос взимается по согласию работника.