Заключение. 
Проблемы учета краткосрочных активов

Управление денежными средствами, дебиторской задолженностью и другими элементами краткосрочных активов, а также решение вопросов по этим проблемам требует значительного количества времени. При этом проявляется основная проблема управления финансами: выбор между уровнем рентабельности и риском неплатежеспособности (не допущение стоимости активов предприятия менее стоимости его кредиторской задолженности).

Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы. Дебиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Исходя из этого, краткосрочные активы являются одними из важнейших элементов в организации, так как краткосрочные активы своеобразно показывают финансовое положение каждой организации.

Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Тема работы раскрыта на примере ТОО «Сольдис-Консалтинг».

В состав краткосрочных активов ТОО «Сольдис-Консалтинг» входят следующие статьи:

• — денежные средства и их эквиваленты;
• — краткосрочные финансовые инвестиции; краткосрочная дебиторская задолженность;
• — запасы.

Данные анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия показали следующее.

На конец отчетного периода объем наличности в кассе составил всего порядка 11,5% от суммы средств на начало этого же периода. Данное явление нельзя охарактеризовать, как негативное, поскольку на предприятии к концу года истекают сроки по платежам и краткосрочным кредитам. При этом дебиторская задолженность увеличилась на 28,38%, что свидетельствует об увеличении незакрытых обязательств перед Товариществом. Запасы также сократились на 32,74%. Итого краткосрочные активы уменьшились на 32,5%, что в материальном выражении составило 38 665 тыс. тенге.

При этом долгосрочные активы уменьшились на 76 426 тыс. тенге. Величину данной суммы обусловила динамика по каждой статье, а именно долгосрочная дебиторская задолженность сократилась на 100% (ее величина к концу года составила 0 тенге), инвестиционная недвижимость уменьшилась на 30%, кроме того, основные средства и нематериальные активы также к концу года значительно сократились — 12,5% и 81,5% соответственно.

Отрицательная динамика отмечена по статье краткосрочной кредиторский задолженности: увеличение на 51,8%. Это связано с приобретением автозапасных частей по кредитной линии на календарный год. А также закупкой офисной мебели и оргтехники взамен устаревшим, находящихся у компании. Закрытие одной из кредитных линий перед поставщиков обеспечило сокращение прочей кредиторской задолженности на 76,5%, что в денежном выражении составило 8,7 миллионов.

Ввиду большой потребности в мобильных средствах политика компании предполагает отсутствие долгосрочных обязательств. Любые отклонения от данного регламента могут осуществляться только по решению участников Товарищества. Именно поэтому, как на начало, так и по итогам года долгосрочные обязательства компания не имеет.

Изменения в Капитале компании носят также негативный характер. Так, сократились резервы на 11%, кроме того, нераспределенный доход 2015 года составил порядка 70% от дохода 2014 года, несмотря на то, что из данных Формы № 2, видно, что доход от реализации вырос на 829 404 тенге. Таким образом, величина Капитала уменьшилась на 21,11%, что свидетельствует о негативной тенденции в ТОО «Сольдис-Консалтинг».

Доход от реализации товара увеличился на 19,13%, себестоимость товара при этом увеличилась сразу на 28,23%, что сыграло свою роль в формировании валовой прибыли, чья величина составила 98 250,6 тыс. тенге, что меньше показателя 2014 года на 5%. Это в свою очередь было обусловлено увеличением расходов на реализацию на 45,27%. Компания арендовала в 2015 году более крупный и престижный офис, а также провела обучение персонала программному продукту. В ранее арендуемом помещении расходы на содержание помещения нес арендодатель, теперь же компания оплачивает это самостоятельно, что обусловила увеличение прочих расходов на 100%. Прочие доходы при этом также увеличились, поскольку компании стала предоставлять в субаренду оборудование, не используемой в течение 10 рабочий дней. Таким образом, компания покрывает часть своих расходов по финансовой аренде. По итогам года компания не выплачивала дивиденды участникам Товарищества.