Учета заработной платы и ФОТ

ООО «Имидж» самостоятельно установила повременную систему оплаты труда своих работников в соответствии с исполняемыми обязанностями. Это зафиксировано в трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. д.

Положение об оплате труда утверждено директором Общества.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

• -по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;
• -по видам начислений;
• -в зависимости от тарифной ставки и кол-ва отработанного времени.

Основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику [4. 15c.].

В настоящее время в 000 «Имидж» используется листки «расчета заработной платы» (начислено, удержано и к выдаче) на основании которой заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

В настоящее время в 000 «Имидж» применяется порядок, при котором заработная плата начисляется и выдается один раз в месяц.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетный Лист.

Работники получают заработную плату в кассе 000 «Имидж».

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки — три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат [5. 85c.].

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 «Расчеты па социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т. д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 «Касса» [6. 27c.].

Суммы удержанного налога отражаются в корреспонденции с кредитом 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», где учитываются удержание налога на доходы с сумм, выплаченных работника организации.

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами к кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». В корреспонденции с кредитом того же сч. 76 по субсчету «Депонированная заработай плата» отражается в учете депонирование заработной платы.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

Учет заработной платы и удержаний.

Начисление заработной платы персонала отражается следующим образом:

Дебет 26 Кредит 70.

Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке [7. 371c.].

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:

• * бюджета (налог на доходы физических лиц и т. д.);
• * организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т. д.);
• * третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т. д.).

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

В учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц" — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам фирмы.

Налоговый вычет — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста [8. 185c.].

Пример: начислена заработная плата за июль 2014 года Маршаловой Л. Н. Её часовая тарифная ставка составляет 100 руб./ час, норма рабочего времени 2 часа. Кол-во отработанных дней за месяц- 19.

• 19* 3* 100=5700 руб. — начислена заработная плата за июнь 2014 года Маршаловой Л.Н.
• 5700* 13% =741 руб. — начислен НДФЛ.
• 5700−741 = 4959 руб. заработная плата к выдаче.

Налоги с ФОТ:

• 1)ПФР: 5700*22%=1254 руб.
• 2)ФОМС: 5700*5,1%= 290,70 руб.
• 3)ФСС: 5700*2,9%= 165,30 руб.
• 4)ФСС травматизм: 5700* 0,2%= 11,40 руб.

Таблица3. Проводки по учету заработной платы.