Оценка структуры баланса и диагностика банкротства

В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), обеспечить платежи в бюджет и внебюджетные фонды по причине превышения сумм обязательств должника над размером его имущества или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

В качестве критериев для оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий используют показатели: общий коэффициент ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является наличие одного из условий:

• а) если общий коэффициент ликвидности на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного (1,5);
• б) если коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного (0,1).

Если оба этих коэффициента ниже нормативного значения, но имеется тенденция роста этих показателей, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п.) за период, равный 6 месяцам:

(13).

где и — соответственно значение коэффициента ликвидности на конец и начало отчетного периода (года);

Клик (норм) — нормативное значение общего коэффициента ликвидности;

6 — период восстановления платежеспособности, мес.;

Т — отчетный период, мес.

= (3,85+(612*(3,85−6,92)):1,5 =1,543.

Если коэффициент восстановления платежеспособности больше единицы, то у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность и, наоборот, если коэффициент меньше единицы, то у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время.

Если коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами равны или выше их нормативных значений на конец периода, но наметилась тенденция их снижения, рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п) за период, равный 3 месяцам:

(14).

Ку.п= (3,85+3/12*(3,38−6,92)):1,5 =2,055.

Если значения коэффициента утраты платежеспособности больше единицы, предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение 3 месяцев, и наоборот.

При наличии основания для признания структуры баланса неудовлетворительной (коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативных), но при реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшие сроки возможна отсрочка признания предприятия неплатежеспособным в течение 6 месяцев.

При отсутствии оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной (коэффициенты выше нормативных) и при значении Ку. п меньше единицы решение о признании предприятия неплатежеспособным не принимается, но ввиду реальной угрозы утраты предприятием платежеспособности оно может быть поставлено на соответствующий учет в Федеральном управлении по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий.

Анализ использования ресурсов предприятия (выпуск готовой продукции)

В результате расчета выявлено, что на начало года выпуск готовой продукции составлял 5070 т.р., а на конец года 9521 т.р., это означает, что по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение на 4451 т.р., относительное изменение (темп роста) составил 187,79%. Удельный вес в имуществе предприятия на начало года составил 25,71%, а на конец года 25,77%, абсолютное изменение 0,06%.

Результаты анализа использования ресурсов предприятия представлены графически на рисунке 2.7.

продукция выпуск учет пассив.

Рисунок 2.7 — Выпуск готовой продукции.