Введение. 
Аудит денег и денежных документов

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Одним из значимых, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль — аудит.

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3−4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1040 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам.

Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в котором первоначально был открыт расчётный счёт) По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 1070 «Специальные счета в банках» и 1020 «Денежные средства в пути».

На счете 1070 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на территории Казахстана и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.

В разделе I плана счетов учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др.

Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или при проверке необходимо убедиться,.

во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и,.

во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.

Для учета кассовых операций (по счету 1010 «Денежные средства в кассе») предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему.

Учет операций по счетам 1040 и 1050 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 1070 и 1030 применяется журнал-ордер № 3.

Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах.

Среди них: остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами;

остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.;

остатки наличных денежных средств в кассе предприятия;

денежные документы;

денежные средства в пути;

дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.);

ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и др.);

задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям;

кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.);

задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений;

задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).