Теория учета расчетных кассовых операций

Общие положения по ведению кассы

К кассовым относятся операции, связанные с поступлением и расходованием наличных денежных знаков непосредственно через кассу предприятия. Для хранения денежных средств и проведения расчетов наличными на предприятиях, организациях и учреждениях создается касса. Касса — это специальное изолированное помещение, оборудованное сигнализацией, сейфами, негорючего шкафами для хранения денег и ценных бумаг. Двери кассы на время осуществления операций должны быть закрыты с внутренней стороны на ключ. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещено. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в сейфах, которые по окончании работы опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира и передавать другим лицам запрещено. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанных пакетах и раз в квартал проверяются комиссией. В начале дня кассир обязан осмотреть замки, двери, решетки, сигнализацию, печати, убедиться в их исправности.

Кассовые операции осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за принятые на хранение деньги и ценные бумаги и за убытки, совершенные организации, предприятию, как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Поэтому при принятии кассира на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять порученную ему работу другим лицам. Главные бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Для выдачи заработной платы, премии и при других массовых выплатах, приказом руководителя могут указываться специальные лица (общественные кассиры) под расписку они получают в соответствии с потребностью денег в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. Деньги, хранящихся в кассе, относятся к ненормируемым оборотных средств. Предприятия и организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленного лимита. Банк определяет лимит остатка наличности в кассе в размере, необходимом для выплаты неотложных расходов. Наличные можно расходовать только на те потребности, на которые они выданы банком. Наличная выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения своей уставной и хозяйственной деятельности (кроме осуществления выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода). Средства на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), все предприятия независимо от форм собственности должны получать исключительно из касс банков. Наличность, выданная под отчет на командировку, но не потрачена, должна быть возвращена в кассу предприятия не позднее 3 рабочих дней после окончания командировки, а выдана на все другие цели — 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет и сдана в кассу банк не позднее следующего дня. Наличность, выданная под отчет, но не потрачена и не возвращена в кассу предприятия в течение 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет (командировочные — в течение 3 рабочих дней после окончания командировки), начиная со следующего дня после истечения указанных сроков, включается в сумму фактического остатка наличности в кассе на конец дня. Полученная в результате сумма сравнивается с установленным лимитом остатков наличности в кассе. В случае расходования предприятием наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), эти средства включаются в фактических остатков наличности в кассе того дня, когда были осуществлены такие выплаты, с последующим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы. Всю денежную наличие сверх установленного лимита остатка наличности в кассе предприятия должны сдавать для зачисления на счет в банке. Сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах деньги только для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и премии в течение трех дней со дня получения этих денег в банке, включая день получения. Своевременно не выплаченная заработная плата должна быть сдана кассиром в банк. При необходимости рассчитаться с рабочим банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия. Деньги, полученные предприятиями из банка, должны использоваться ими строго по целевому назначению.