Акцизы. 
Финансы, деньги и кредит

Акцизы являются индивидуальным налогом, установленным на отдельные виды товаров, которые называются подакцизными. Достоинством акцизов является то, что они не только формируют доходы бюджета, но и позволяют воздействовать на потребление отдельных видов товаров в сторону его ограничения. Обычно акцизы устанавливаются на предметы роскоши, товары, приносящие вред здоровью или окружающей среде.

В России подакцизными товарами являются (ст. 181 НК РФ): этиловый спирт, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии), виноматериалы; алкогольная продукция (водка, вино, ликероводочные изделия); пиво; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; автомобильный бензин; дизельное топливо и моторные масла; бензол, нараксилол, ортоксилол; авиационный керосин; природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ).

Ставки налога устанавливаются в рублях за единицу измерения (специфические или твердые ставки) и (или) процентах (адвалорные ставки).

Налог на доходы физических лиц.

НДФЛ имеет ряд особенностей, отличающих его от ранее рассмотренных налогов. Во-первых, плательщиками налога являются физические лица — налоговые резиденты, а также лица, получающие доходы от источников на территории Российской Федерации. (Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.) Во-вторых, это основной налог, уплачиваемый домохозяйствами. В-третьих, его объектом является доход, полученный плательщиком, а не начисленный или условно рассчитанный. В-четвертых, этот налог позволяет учитывать ряд факторов, влияющих на финансовое состояние налогоплательщика (например, число детей). Особенностью НДФЛ в Российской Федерации по сравнению с другими странами является его незначительный удельный вес в доходах бюджетной системы.

Основная масса доходов граждан в России облагается по ставке 13%, а именно: вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, доходы от использования авторских прав, доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, принадлежащего гражданам, а также доходы от продажи имущества граждан, доходы от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и, но финансовым инструментам срочных сделок.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты:

• 1) стандартные, которые предоставляются ежемесячно. Например, стандартные вычеты в размере 3000 руб. устанавливаются лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т. п.; стандартные вычеты родителям, усыновителям, опекунам устанавливаются в размере 1400 руб. на первого ребенка, 1400 руб. — на второго ребенка, 3000 руб. — на третьего и каждого последующего;
• 2) социальные: суммы, перечисленные на благотворительные цели, потраченные на обучение, израсходованные на оплату медицинских услуг; пенсионные взносы в НПФ; дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
• 3) инвестиционные вычеты предусмотрены: в размере дохода от реализации ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет; в размере средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, доходов по операциям, отраженным по этому счету;
• 4) имущественные налоговые вычеты устанавливаются при продаже или приобретении имущества. Например, при приобретении квартиры, дома или иного жилого помещения налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных затрат, но не более 2 млн руб.;
• 5) профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям, нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой, налогоплательщикам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера, получающим авторские вознаграждения в размере фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и имеющих документальное подтверждение.