Совмещение принципов МСФО и US GAAP

Необходимо отметить, что в российской практике расчет резервов в соответствии с US GAAP в силу ретроспективного метода и ограничений, накладываемых российским законодательством, не может быть применен. Однако несколько полезных моментов из US GAAP для использования на практике взять можно, а именно: резерв незаработанной прибыли, DAC и его тестирование. Для этого расчет резерва незаработанной прибыли и DAC необходимо переложить на проспективный метод.

Резерв незаработанной прибыли. Мы определили разницу, возникающую за счет несовпадения тарифного и резервного базисов:

Оставляем ее без изменения. Теперь необходимо понять, какая ее часть будет каждый год амортизироваться и признаваться в качестве заработанной прибыли. Логично, что это PVProfit _п

——. Следовательно, проспективный резерв.

^ах-л

Он затем интерполируется на отчетную дату для получения балансового резерва.

Расчет DAC. ОСС аквизиционных расходов PVDAC = IE + + Сот₁ также оставляем без изменения. Находим ту часть.

— «PVDAC

расходов, которая будет признаваться каждый год: ——, —.

^*:п1.

и DAC проспективным методом:

Затем интерполируем любым известным способом.

Необходимо отметить, что если при подготовке отчетности в соответствии с МСФО рассчитывается DAC, актуарный резерв цильмеризоваться не должен.

Контрольные вопросы и задания.

• 1. Раскройте суть понятия «Резервируемая нетто-премия». Почему она может отличаться от тарифа?
• 2. Перечислите виды резервов согласно Положению Банка России от 16.11.2016 № 557-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни».
• 3. Перечислите ограничения на резервный базис согласно Положению Банка России от 16.11.2016 № 557-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни».
• 4. Что такое цильмеризация и как она влияет на математический нетто-резерв?
• 5. Какие виды цильмеризации вы знаете?
• 6. Зачем нужна интерполяция резервов?
• 7. Каково назначение а) математического резерва, б) резерва издержек, в) выравнивающего резерва?
• 8. Для каких договоров долгосрочного страхования жизни формируется а) резерв издержек, б) выравнивающий резерв?
• 9. Что такое резерв бонусов, для чего и по каким программам страхования он формируется?
• 10. Каким методом рассчитываются резервы в соответствии с МСФО?
• 11. Каковы особенности резервного базиса при расчете резервов в соответствии с МСФО?
• 12. Каков состав резервов, рассчитываемых в соответствии с МСФО?
• 13. Как осуществляется проверка адекватности резервов в соответствии с МСФО?
• 14. Какие действия согласно стандарту IFRS 4 страховщик должен предпринять в случае, когда проверка адекватности резервов показывает недорезервирование?
• 15. Каким методом рассчитываются резервы в соответствии с US GAAP?
• 16. Каковы особенности резервного базиса при расчете резервов в соответствии с US GAAP?
• 17. Почему резервирование в соответствии с US GAAP в России имеет технические сложности?
• 18. Что такое резерв незаработанной прибыли, для чего он предназначен?
• 19. Что такое DAC, какова экономическая сущность данного показателя, для чего он рассчитывается?
• 20. Как производится проверка адекватности резервов в соответствии с US GAAP?
• 21. Какие действия согласно стандарту SFAS60 страховщик должен предпринять в случае, когда проверка адекватности резервов показывает недорезервирование?