Заключение. 
Учёт кассовых операций

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства, которые представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Наличные расчеты в сравнении с безналичными расчетами имеют следующие недостатки:

• — наличные денежные средства применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвуют физические лица, а также расчеты на незначительные суммы;
• — хранение денежной наличности в кассах предприятий (учреждений, организаций) лимитируется банком, т. е. наличные денежные средства должны хранится в кассах до определенной суммы.

Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком» .

Основной вид деятельности предприятия — оптовая торговля товарами народного потребления.

Общество возглавляет директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью общества.

Учет операции с наличными денежными средствами (хранение, поступление, расход) на предприятии осуществляются в кассе.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей согласно договора о материальной ответственности.

В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.

Лимит остатка кассы установлен в размере 5000 руб. Денежные средства сверх установленного лимита предприятие сдает в банк. Учет денежной наличности ведется на счете 241 «Касса» .

Из кассы денежные средства выдаются:

• — на выплату заработной платы;
• — под отчет лицам предприятия;
• — на командировочные расходы и другие цели.

Поступление и выдача наличных денежных средств осуществляется по кассовым ордерам формы № К 0−1,2.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины, проводится инвентаризация кассы.

Комиссия, созданная приказом директора, сверяет сальдо по кассовой книге с фактической кассовой наличностью. Результаты проверки оформляются актом в двух экземплярах.

Банк, обслуживающий ООО «Спецтехноком», один раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины клиента. При выявленных нарушениях банк направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

На основании изученной литературы и проанализировав материалы ООО «Спецтехноком» можно сделать следующие выводы и предложения.

В данной курсовой работе рассмотрена организация учета и движения наличных денежных средств предприятия.

В целях совершенствования учета и контроля за движением наличных денежных средств предприятия необходимо придерживаться следующего:

механизировать учет по всем участкам работы, с целью оперативного получения полной информации, интересующей нас на данный момент времени, для принятия необходимых бухгалтерских, финансовых, управленческих решений;

контроль за кассовой дисциплиной (получение и сдача денежной наличности, проведение инвентаризации);

применять более современные формы расчетов: цессия, клиринг, а также использование чеков, электронных карточек. Такие методы расчетов приведут к еще большему уменьшению расчетов наличными денежными средствами, в том числе и в расчетах с физическими лицами;

необходимо вести учет согласно установленных норм и правил в соответствии с законом, для этого надо повышать уровень квалификации, пользоваться новейшей информацией, постоянно пополняющейся из официальных источников;

Важная роль в учете отводится оптимизации резерва денежной наличности и сбалансированности денежных потоков. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, — это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.

Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Необходимо постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Учет денежных средств и расчетов занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

В новых условиях у предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Для выхода на международный рынок следует существующую систему бухгалтерского учета и отчетности максимально приблизить к мировым стандартам.