Синтетический и аналитический учет расчетов по работе с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с рабочими и служащими, состоящими и не состоящими в списочном составе, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям, предусмотренным законом «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей», и по другим видам доходов предназначен активно-пассивный субсчет 180 «Расчеты с персоналом». По кредиту этого субсчета отражаются начисленные суммы, возврат работниками излишне выплаченных сумм, а по дебету — удержания из заработной платы, суммы депонированной заработной платы, выплата заработной платы через кассу учреждения или суммы, удержанные из заработной платы для перечисления на лицевые счета работников в учреждениях сберегательного банка.

В Центре с помощью ПЭВМ составляется свод начислений по видам оплат по подразделениям и свод удержаний из заработной платы.

Начисление заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и пособий семьям, воспитывающим детей, а также расчет удержаний из заработной платы производиться один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца в мемориальном ордере № 5 на основании расчетно-платежных или расчетных ведомостей.

На суммы начисленной заработной платы составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 20 «Расходы по бюджету» «(субсч. 200), сч. 21 „“ Прочие расходы» «{субсч. 210) — в зависимости от того, каким работникам и за счет каких средств (бюджетных или внебюджетных) производится начисление К-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом» .

На суммы удержаний из заработной платы дебетуется субсчет 180 «Расчеты с персоналом» «, а кредитуются различные субсчета в зависимости от вида удержаний:

• * 160 «Расчеты с подотчетными лицами» на суммы удержаний по распоряжению нанимателя неизрасходованного и своевременно не возвращенного работниками аванса на командировку и хозяйственные расходы;
• * 170 «Расчеты по недостачам» — при удержании из заработной платы работника суммы причиненного учреждению ущерба;
• * 171 «Расчеты по социальному страхованию» — на суммы удержаний в размере 1% от начисленной заработной платы, под лежащие перечислению в фонд социальной защиты населения;
• * 173 «Расчеты с бюджетом» — на сумму удержанного подоходного налога, подлежащего перечислению в государственный бюджет;
• * 177 «Расчеты с депонентами» — на суммы депонированной за работной платы;
• * 183 «Расчеты по вкладам в банках» — на суммы, удержанные из заработной платы и подлежащие перечислению на счета по вкладам. При перечислении сумм учреждению банка этот субсчет дебетуется;
• * 185 «Расчеты по профсоюзным взносам» — на суммы удержанных из заработной платы профсоюзных взносов. При перечислении членских взносов отраслевому профсоюзу этот субсчет дебетуется;
• * 187 «Расчеты по исполнительным листам» ;

Аналитический учет по субсчету 180 «Расчеты с персоналом» ведется по каждому работающему на карточках-справках ф. № 417. В карточке-справке помимо общих сведений о работнике (фамилия, имя, отчество, табельный номер, профессия, должность, размер оклада, год рождения, удержания из заработной платы, льготы по налогам и др.) ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче. Аналитический учет расчетов по субсчету 183 «Расчеты по вкладам в банках» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) по каждому учреждению банка в отдельности. При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и учреждению банка в оборотной ведомости ф. № 285.

Аналитический учет расчетов по субсчету 185 «Расчеты по профсоюзным взносам» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) соответственно по каждому органу страхования и по каждой профсоюзной организации.

Аналитический учет расчетов по субсчетам 187 «Расчеты по исполнительным листам», ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы (процента) удержаний [1, с.343].

В данном разделе было проведено исследование синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда в Центре. Для этого был рассмотрен активно-пассивный субсчет 180″ Расчеты с персоналом" и бухгалтерские проводки, связанные с ним. А также были рассмотрены формы аналитического учета расчетов по соответствующим субсчетам. Ни каких нарушений при исследовании данного раздела не было установлено. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом пол оплате труда в Центре ведется правильно.